充分享受“雙創(chuàng)”所得稅政策,關(guān)鍵是要準確運用“雙創(chuàng)”所得稅政策
2021-09-24 14:43:30深圳會計培訓(xùn)
財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)相關(guān)稅收試點政策延伸至全國實施的通知》(財稅[2015]116號),將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的四項所得稅政策延伸至國家實施,鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新。納稅人應(yīng)了解該政策的適用要求,確保享受該政策帶來的利益。法定合伙人·70%·應(yīng)納稅所得額扣除ncome
【優(yōu)惠】自2015年10月1日起,如果有限合伙風險投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小型高科技企業(yè)兩年(24個月),作為有限合伙制風險投資企業(yè)的法定合伙人,其在非上市中小型高科技企業(yè)的投資的70%可用于扣除法定合伙人從有限合伙制風險投資企業(yè)中分享的應(yīng)納稅所得額。如果該應(yīng)納稅所得額在本年度不足以扣除,則可予以扣除d在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。
[適用]有限合伙風險投資企業(yè)是指根據(jù)《合伙法》和《風險投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的專門從事風險投資活動的有限合伙企業(yè)(國家發(fā)展和改革委員會令第39號).如果中小型企業(yè)在接受風險投資時不是高科技企業(yè),并且隨后被確認為符合高科技企業(yè)標準,則應(yīng)自其風險投資企業(yè)的投資期應(yīng)從其被確認為高科技企業(yè)的年度開始計算。在該期間內(nèi),如果中小企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準,但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標準,不影響風險投資企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠增加,符合上述條件的可抵扣投資額和應(yīng)納稅所得額份額可合并計算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓500萬元·減半或免征
[優(yōu)惠]自2015年10月1日起,居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非排他性許可5年以上,年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
[適用]《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2010]111號)規(guī)定了符合減免稅條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍:技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種所有權(quán)以及國務(wù)院確定的其他技術(shù)的轉(zhuǎn)讓財政部、國家稅務(wù)總局或全球獨家許可證5年以上(含5年)為進一步促進技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,經(jīng)國務(wù)院同意,財政部、國家稅務(wù)總局在制定居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點時,放寬了限制中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū),并將原“全球獨家許可證”修改為“非獨家許可證”.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,其中國內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記,涉及資金支持的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)省級以上(含省級)科技部門批準居民企業(yè)取得禁止或者限制出口的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受減免技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策r間接股權(quán)不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)增資·5年·分期支付
[優(yōu)惠]自2016年1月1日起,中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)讓股本時,如果個人股東一次性繳納個人所得稅確有困難,可以分期制定自己的納稅計劃根據(jù)實際情況,在不超過5個日歷年(含5個日歷年)內(nèi)分期繳納,并將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【適用】該優(yōu)惠政策最初于2013年1月1日起在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)實施,現(xiàn)已延伸至所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū),河湖蚌自主創(chuàng)新綜合實驗區(qū)和綿陽科技城自2015年1月1日起,2016年起向全國推廣。投資者的出資額超過其在注冊資本或股本中的份額,以及直接計入所有者權(quán)益的收益和損失計入“資本公積”,屬于公司財產(chǎn)而非股東。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)將未分配利潤、盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)給個人股東,以增加股本。獲得新增股本的個人股東,按照“利息、股息和紅利收入”項目,按20%的稅率繳納個人所得稅。需要指出的是,對這一優(yōu)惠政策的適用范圍有嚴格規(guī)定。只有獲得未分配利潤、盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增為中小高新技術(shù)企業(yè)股本的個人股東(在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市或掛牌的除外)才能享受5年期遞延所得稅的優(yōu)惠。股東未來轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,在確認轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值時,如果被投資企業(yè)已將資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)為股本,且個人股東已依法繳納個人所得稅,新轉(zhuǎn)換為股本的股權(quán),按照轉(zhuǎn)換金額與相關(guān)稅費之和確認其原值。股權(quán)激勵·5年·分期付款
【優(yōu)惠】自2016年1月1日起,高新技術(shù)企業(yè)進行科技成果轉(zhuǎn)化,并對企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員進行股權(quán)激勵。個人一次性納稅有困難的,可以根據(jù)情況自行制定納稅計劃,在不超過5個日歷年(含5個日歷年)內(nèi)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【適用】技術(shù)人員取得股權(quán)獎勵時,其股權(quán)的應(yīng)稅價格參照取得股權(quán)時的公平市場價格確定,個人所得稅按“工資收入”項計算。該工資及工資收入可與當月其他工資及工資收入不同,當月應(yīng)納稅額按以下公式分別計算:應(yīng)納稅額=(股權(quán)激勵形式的工資及工資應(yīng)納稅所得額指定月數(shù))×適用稅率-快速計算扣除)×指定月數(shù)。指定月數(shù)是指個人以股權(quán)激勵的形式從工資和薪金中在中國工作的月數(shù)。超過12個月的,按12個月計算;股權(quán)激勵形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定的月數(shù)的商,按照現(xiàn)行個人所得稅稅率表確定。企業(yè)以權(quán)益為基礎(chǔ)取得股利時,應(yīng)當依法按照“利息、股息、紅利所得”項目計算和代扣代繳個人所得稅,并對按照“工資薪金所得”項目計算和確定的應(yīng)納稅額,給予稅后部分優(yōu)先代扣代繳獲得股權(quán)獎勵時。
技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵股權(quán)(包括獎勵股權(quán)產(chǎn)生的股份的轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)換)時,轉(zhuǎn)讓收入超過其原值的部分應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”適用的免稅規(guī)定計算并繳納個人所得稅項目這項稅收優(yōu)惠政策僅限于兩類技術(shù)人員,他們已獲得董事會和股東大會的批準,以獲得股權(quán)獎勵。企業(yè)對全體員工實施的股權(quán)激勵不按照上述稅收政策執(zhí)行600
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