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案例分析：公司的商品仍在車(chē)間中生產(chǎn)，商品尚未完成且尚未發(fā)送出去，并且已經(jīng)提前收到付款，應(yīng)根據(jù)客戶的要求開(kāi)具發(fā)票。在指定的報(bào)告期內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表發(fā)票金額已及時(shí)申報(bào)并征稅，但尚未申報(bào)企業(yè)所得稅。在稅務(wù)檢查和檢查中，公司認(rèn)為公司的行為是“虛假發(fā)票”和逃稅。這種定性正確嗎？處理是否有稅法依據(jù)？

對(duì)于上述情況，將出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)？

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)有明確的要求。貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移是最重要的標(biāo)志。未完成的交貨顯然不滿足此要求，會(huì)計(jì)無(wú)法確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)只能確認(rèn)預(yù)收款。

2、如何對(duì)增值稅進(jìn)行監(jiān)管？

《增值稅條例》第十九條第一款規(guī)定，商品或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售應(yīng)為收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得銷(xiāo)售款項(xiàng)的收據(jù)之日；如果是首次開(kāi)具發(fā)票，則為開(kāi)具發(fā)票的日期。

從上面可以看出，如果開(kāi)具發(fā)票用于預(yù)付款，則應(yīng)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入。

3、如何調(diào)整所得稅？

所得稅確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本相同，只是“有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，因?yàn)閲?guó)家稅不會(huì)承擔(dān)企業(yè)未來(lái)不確定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且僅識(shí)別確切的操作風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以上條件，可以看出，沒(méi)有收入確認(rèn)條件的貨物所有權(quán)并沒(méi)有明顯轉(zhuǎn)移。

4、如何對(duì)發(fā)票的發(fā)行進(jìn)行監(jiān)管？

《發(fā)票管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填寫(xiě)發(fā)票的單位和個(gè)人在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)必須開(kāi)具發(fā)票以確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。不得在沒(méi)有業(yè)務(wù)的情況下開(kāi)具發(fā)票。

以上術(shù)語(yǔ)似乎與增值稅條例第19條相抵觸。

實(shí)施《發(fā)票管理辦法》的詳細(xì)規(guī)定是國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅規(guī)定是國(guó)務(wù)院發(fā)布的規(guī)定。從法律效力的角度來(lái)看，增值稅條例的法律效力高于部門(mén)條例的法律效力。當(dāng)然，這是由法規(guī)決定的。

5、什么是虛假發(fā)票？

《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定：發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的期限，順序和欄簽發(fā)，所有副本應(yīng)如實(shí)如期地簽發(fā)，并在專(zhuān)用發(fā)票蓋章上加蓋印章。

任何單位或個(gè)人不得具有以下虛假發(fā)票：

（[一)為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；

（二)要求其他人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；

（三)介紹其他人開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，虛假發(fā)行的重要標(biāo)準(zhǔn)是發(fā)行與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況不符。只要與實(shí)際業(yè)務(wù)狀況相符，就不能將其視為虛假發(fā)票。

根據(jù)上述政策，最好不要提前開(kāi)具發(fā)票，特別是不要為新的一年提前開(kāi)具發(fā)票。一些地方國(guó)家稅務(wù)局要求增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入金額相同。如果不一致，則需要提供相關(guān)信息。說(shuō)明性材料。此外，已經(jīng)提前開(kāi)具了特殊增值稅發(fā)票。如果購(gòu)買(mǎi)者扣除了該款項(xiàng)并且沒(méi)有等待貨物的交付，則購(gòu)買(mǎi)者退回貨物特別麻煩。盡管開(kāi)具紅字發(fā)票的程序現(xiàn)在很簡(jiǎn)單，但無(wú)需報(bào)告退貨。驗(yàn)證數(shù)據(jù)由稅務(wù)局審核，但文件底部保留的數(shù)據(jù)不是退貨時(shí)的退款程序，也不符合相關(guān)增值稅發(fā)票的管理規(guī)定。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。