開具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
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開具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
熟練地準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄是財(cái)務(wù)人員必須掌握的基本技能。一般而言,我們需要學(xué)習(xí)簡單的會(huì)計(jì)條目。例如,銷售商品和收款是我們經(jīng)常聯(lián)系的業(yè)務(wù)。貨物銷售收到的價(jià)格的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、實(shí)現(xiàn)銷售量
借款:現(xiàn)金/銀行存款等
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-銷項(xiàng)稅額
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)
借:主要業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存商品
在新收入準(zhǔn)則下確認(rèn)收入的步驟
新的收入標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)分為五個(gè)步驟:
第一步:確定與客戶的合同;
第2步:確定合同中的個(gè)人履約義務(wù);
第3步:確定交易價(jià)格;
第4步:將交易價(jià)格分配給每個(gè)單獨(dú)的履約義務(wù);
第5步:在履行每項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
(一)要確定與客戶的合同,必須滿足以下條件:
首先,合同雙方已批準(zhǔn)并承諾履行合同。其次,合同明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)。第三,付款條件明確。第四,具有商業(yè)意義。第五,從貨物轉(zhuǎn)讓中獲得的對(duì)價(jià)很可能會(huì)收回。
(二)確定合同中的個(gè)人履約義務(wù)
履約義務(wù)是指公司在合同中將清楚可區(qū)分的商品轉(zhuǎn)讓給客戶的承諾。本文強(qiáng)調(diào)承諾可以分開區(qū)分。一般而言,由于幾乎所有客戶都可以從貨物轉(zhuǎn)讓中受益,因此,只要公司能夠在承諾之間做出明確區(qū)分,就有可能在合同中確定一項(xiàng)履約義務(wù)。當(dāng)然,如果承諾是對(duì)其他商品的實(shí)質(zhì)性修改或與其他商品高度相關(guān),則承諾和特定商品必須視為履行義務(wù)。
([三)確定交易價(jià)格
在確定交易價(jià)格時(shí),公司應(yīng)綜合考慮可變對(duì)價(jià),合同中主要融資成分,非現(xiàn)金對(duì)價(jià)和客戶對(duì)價(jià)的影響。
(四)將交易價(jià)格分配給每個(gè)單獨(dú)的履約義務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同起始日,根據(jù)每項(xiàng)履約義務(wù)承諾的商品單獨(dú)銷售價(jià)格的相對(duì)比例,將交易價(jià)格分配給每項(xiàng)履約義務(wù)。這強(qiáng)調(diào)了合同開始日期。如果獨(dú)立銷售價(jià)格在合同開始日期之后發(fā)生變化,則無法重新計(jì)算共享交易價(jià)格(五步方法非常簡單明了)。如果存在合同折扣或可變對(duì)價(jià),則也會(huì)與相關(guān)的履約義務(wù)按比例分配。在此應(yīng)注意,對(duì)于已履行的履約義務(wù),如果前期分配的可變對(duì)價(jià)是在這種情況下做出的合理估計(jì),即使可變對(duì)價(jià)在以后期間有所變化,也無需追溯調(diào)整當(dāng)期收入。
([五)履行每項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
當(dāng)客戶履行合同中的履約義務(wù)時(shí),即客戶獲得相關(guān)產(chǎn)品的控制權(quán)時(shí),公司應(yīng)確認(rèn)收入。需要區(qū)分時(shí)間段確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。對(duì)于時(shí)間段確認(rèn),滿足以下條件之一即可:
(1)客戶在與公司業(yè)績同時(shí)獲得并消耗公司業(yè)績帶來的經(jīng)濟(jì)利益。
這種情況通常意味著一方提供服務(wù),而另一方實(shí)時(shí)獲得此收益。例如,在法律咨詢服務(wù)中,當(dāng)一方提供建議時(shí),另一方立即獲得收益。
([2)客戶可以在公司運(yùn)營期間控制正在制造的產(chǎn)品。
核心是確定合同的進(jìn)度,這與當(dāng)前建筑合同標(biāo)準(zhǔn)中的完工百分比法相似。根據(jù)投入成本的比例確定完工進(jìn)度,然后確定每個(gè)階段的收入。
(3)在公司履約期間生產(chǎn)的產(chǎn)品具有不可替代的用途,公司有權(quán)就整個(gè)合同期內(nèi)迄今已完成的累計(jì)履約部分收取款項(xiàng)。
我應(yīng)該如何處理開具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)科目?對(duì)于產(chǎn)品的對(duì)外銷售和開具特殊增值稅發(fā)票,只要它們滿足收入確認(rèn)的新收入標(biāo)準(zhǔn)的要求,就可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本和費(fèi)用。根據(jù)確認(rèn)的收入申報(bào)表繳納相關(guān)稅費(fèi)。我希望以上文章可以幫助您了解如何確認(rèn)公司收入。






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