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Suda財務軟件實踐培訓課程

增值稅特殊班

從零開始的全面核算

增值稅差額計算的財務和稅收處理

土地增值稅特別課程

開具增值稅發(fā)票的會計分錄

熟練地準備會計分錄是財務人員必須掌握的基本技能。一般而言，我們需要學習簡單的會計條目。例如，銷售商品和收款是我們經(jīng)常聯(lián)系的業(yè)務。貨物銷售收到的價格的會計分錄如下：

1、實現(xiàn)銷售量

借款：現(xiàn)金/銀行存款等

貸款：主營業(yè)務收入

應付稅款-應付增值稅-銷項稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：主要業(yè)務成本

貸款：庫存商品

在新收入準則下確認收入的步驟

新的收入標準收入確認分為五個步驟：

第一步：確定與客戶的合同；

第2步：確定合同中的個人履約義務；

第3步：確定交易價格；

第4步：將交易價格分配給每個單獨的履約義務；

第5步：在履行每項履約義務時確認收入。

（一）要確定與客戶的合同，必須滿足以下條件：

首先，合同雙方已批準并承諾履行合同。其次，合同明確了雙方的權(quán)利和義務。第三，付款條件明確。第四，具有商業(yè)意義。第五，從貨物轉(zhuǎn)讓中獲得的對價很可能會收回。

（二）確定合同中的個人履約義務

履約義務是指公司在合同中將清楚可區(qū)分的商品轉(zhuǎn)讓給客戶的承諾。本文強調(diào)承諾可以分開區(qū)分。一般而言，由于幾乎所有客戶都可以從貨物轉(zhuǎn)讓中受益，因此，只要公司能夠在承諾之間做出明確區(qū)分，就有可能在合同中確定一項履約義務。當然，如果承諾是對其他商品的實質(zhì)性修改或與其他商品高度相關(guān)，則承諾和特定商品必須視為履行義務。

（[三）確定交易價格

在確定交易價格時，公司應綜合考慮可變對價，合同中主要融資成分，非現(xiàn)金對價和客戶對價的影響。

（四）將交易價格分配給每個單獨的履約義務

企業(yè)應當在合同起始日，根據(jù)每項履約義務承諾的商品單獨銷售價格的相對比例，將交易價格分配給每項履約義務。這強調(diào)了合同開始日期。如果獨立銷售價格在合同開始日期之后發(fā)生變化，則無法重新計算共享交易價格（五步方法非常簡單明了）。如果存在合同折扣或可變對價，則也會與相關(guān)的履約義務按比例分配。在此應注意，對于已履行的履約義務，如果前期分配的可變對價是在這種情況下做出的合理估計，即使可變對價在以后期間有所變化，也無需追溯調(diào)整當期收入。

（[五）履行每項履約義務時確認收入

當客戶履行合同中的履約義務時，即客戶獲得相關(guān)產(chǎn)品的控制權(quán)時，公司應確認收入。需要區(qū)分時間段確認和時間確認。對于時間段確認，滿足以下條件之一即可：

（1）客戶在與公司業(yè)績同時獲得并消耗公司業(yè)績帶來的經(jīng)濟利益。

這種情況通常意味著一方提供服務，而另一方實時獲得此收益。例如，在法律咨詢服務中，當一方提供建議時，另一方立即獲得收益。

（[2）客戶可以在公司運營期間控制正在制造的產(chǎn)品。

核心是確定合同的進度，這與當前建筑合同標準中的完工百分比法相似。根據(jù)投入成本的比例確定完工進度，然后確定每個階段的收入。

（3）在公司履約期間生產(chǎn)的產(chǎn)品具有不可替代的用途，公司有權(quán)就整個合同期內(nèi)迄今已完成的累計履約部分收取款項。

我應該如何處理開具增值稅發(fā)票的會計科目？對于產(chǎn)品的對外銷售和開具特殊增值稅發(fā)票，只要它們滿足收入確認的新收入標準的要求，就可以確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本和費用。根據(jù)確認的收入申報表繳納相關(guān)稅費。我希望以上文章可以幫助您了解如何確認公司收入。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。