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Suda財務(wù)軟件實踐培訓(xùn)課程

增值稅特殊班

從零開始的全面核算

增值稅差額計算的財務(wù)和稅收處理

土地增值稅特別課程

開具增值稅發(fā)票的會計分錄

熟練地準(zhǔn)備會計分錄是財務(wù)人員必須掌握的基本技能。一般而言，我們需要學(xué)習(xí)簡單的會計條目。例如，銷售商品和收款是我們經(jīng)常聯(lián)系的業(yè)務(wù)。貨物銷售收到的價格的會計分錄如下：

1、實現(xiàn)銷售量

借款：現(xiàn)金/銀行存款等

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-銷項稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

在新收入準(zhǔn)則下確認(rèn)收入的步驟

新的收入標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)分為五個步驟：

第一步：確定與客戶的合同；

第2步：確定合同中的個人履約義務(wù)；

第3步：確定交易價格；

第4步：將交易價格分配給每個單獨的履約義務(wù)；

第5步：在履行每項履約義務(wù)時確認(rèn)收入。

（一）要確定與客戶的合同，必須滿足以下條件：

首先，合同雙方已批準(zhǔn)并承諾履行合同。其次，合同明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)。第三，付款條件明確。第四，具有商業(yè)意義。第五，從貨物轉(zhuǎn)讓中獲得的對價很可能會收回。

（二）確定合同中的個人履約義務(wù)

履約義務(wù)是指公司在合同中將清楚可區(qū)分的商品轉(zhuǎn)讓給客戶的承諾。本文強(qiáng)調(diào)承諾可以分開區(qū)分。一般而言，由于幾乎所有客戶都可以從貨物轉(zhuǎn)讓中受益，因此，只要公司能夠在承諾之間做出明確區(qū)分，就有可能在合同中確定一項履約義務(wù)。當(dāng)然，如果承諾是對其他商品的實質(zhì)性修改或與其他商品高度相關(guān)，則承諾和特定商品必須視為履行義務(wù)。

（[三）確定交易價格

在確定交易價格時，公司應(yīng)綜合考慮可變對價，合同中主要融資成分，非現(xiàn)金對價和客戶對價的影響。

（四）將交易價格分配給每個單獨的履約義務(wù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同起始日，根據(jù)每項履約義務(wù)承諾的商品單獨銷售價格的相對比例，將交易價格分配給每項履約義務(wù)。這強(qiáng)調(diào)了合同開始日期。如果獨立銷售價格在合同開始日期之后發(fā)生變化，則無法重新計算共享交易價格（五步方法非常簡單明了）。如果存在合同折扣或可變對價，則也會與相關(guān)的履約義務(wù)按比例分配。在此應(yīng)注意，對于已履行的履約義務(wù)，如果前期分配的可變對價是在這種情況下做出的合理估計，即使可變對價在以后期間有所變化，也無需追溯調(diào)整當(dāng)期收入。

（[五）履行每項履約義務(wù)時確認(rèn)收入

當(dāng)客戶履行合同中的履約義務(wù)時，即客戶獲得相關(guān)產(chǎn)品的控制權(quán)時，公司應(yīng)確認(rèn)收入。需要區(qū)分時間段確認(rèn)和時間確認(rèn)。對于時間段確認(rèn)，滿足以下條件之一即可：

（1）客戶在與公司業(yè)績同時獲得并消耗公司業(yè)績帶來的經(jīng)濟(jì)利益。

這種情況通常意味著一方提供服務(wù)，而另一方實時獲得此收益。例如，在法律咨詢服務(wù)中，當(dāng)一方提供建議時，另一方立即獲得收益。

（[2）客戶可以在公司運(yùn)營期間控制正在制造的產(chǎn)品。

核心是確定合同的進(jìn)度，這與當(dāng)前建筑合同標(biāo)準(zhǔn)中的完工百分比法相似。根據(jù)投入成本的比例確定完工進(jìn)度，然后確定每個階段的收入。

（3）在公司履約期間生產(chǎn)的產(chǎn)品具有不可替代的用途，公司有權(quán)就整個合同期內(nèi)迄今已完成的累計履約部分收取款項。

我應(yīng)該如何處理開具增值稅發(fā)票的會計科目？對于產(chǎn)品的對外銷售和開具特殊增值稅發(fā)票，只要它們滿足收入確認(rèn)的新收入標(biāo)準(zhǔn)的要求，就可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本和費(fèi)用。根據(jù)確認(rèn)的收入申報表繳納相關(guān)稅費(fèi)。我希望以上文章可以幫助您了解如何確認(rèn)公司收入。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。