勞務(wù)派遣從營地改為營業(yè)稅嗎?
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勞務(wù)派遣從營業(yè)稅改為營業(yè)稅嗎?根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于實施上海市交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分增值稅改革試點的通知》(財稅[2011] 111號),依托由計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“增值稅改革”中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。其余的勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源服務(wù)不屬于此“增值稅改革”的范圍。
增值稅改革后,勞務(wù)派遣單位將如何征稅?
勞務(wù)派遣單位增值稅改革后,一般納稅人和小規(guī)模稅收政策如下:
1、一般納稅人可以將所取得的全部價款和超價費用用于銷售,并按照一般稅額計算方法計算和繳納增值稅;他們還可以選擇對差額納稅,以獲得所有價格和額外費用。在扣除代辦單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資和福利,并處理后的社會保險和住房公積金余額后,按簡單稅法計算銷售收入,按5%的稅率收取率。
2、小型納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),并將所有獲得的價格和額外價格支出用作銷售,并按照簡單的稅款計算方法以3%的稅率計算和繳納增值稅。 您也可以選擇支付差額。所獲得的全部價格和非價格費用,由代理機構(gòu)支付給勞務(wù)派遣人員的工資和福利中扣除,并扣除社會保險和住房公積金后的余額。簡單的稅金計算方法基于5%的收稅率。計算并支付增值稅。
有關(guān)稅收法律法規(guī):
1、《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅[2016] 36號)
2、“關(guān)于進一步明確勞務(wù)派遣服務(wù),收費公路通行費減免等政策的通知”全面啟動增值稅改革試點(財稅[2016] 47號)
增值稅改革后如何解釋勞務(wù)派遣的差異?
([1)一般稅額計算方法
將所有獲得的價格和額外價格支出作為銷售,并按照一般稅額計算方法計算并繳納增值稅,適用稅率為6%,即:應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
其中:銷項稅=銷售稅×稅率,適用于勞務(wù)派遣服務(wù)的稅率為6%。
當期銷項稅額少于當期銷項稅額且扣減額不足時,可以將不足的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一期間繼續(xù)扣減。
(2)根據(jù)簡單的稅額計算方法,應(yīng)按5%的差額繳納稅款。
選擇差額納稅,并使用所獲得的所有價格和額外價格支出,減去代理機構(gòu)支付給勞務(wù)派遣人員的工資和福利,以及處理社會保險和住房公積金后的余額進行銷售。
按照簡化稅法計算,增值稅按5%的征收率計算和繳納,即:應(yīng)交稅費=(全價和超價支出-工資,福利和社會服務(wù)向勞務(wù)派遣機構(gòu)代辦的保險費和住房公積金)及(1 + 5%)×5%。
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