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從2015年12月1日起，提供影視服務和離岸服務外包等出口服務的國內(nèi)單位和個人將享受零增值稅稅率，并將廢除先前適用的免稅規(guī)定。上述出口服務由免征增值稅改為零稅率后，才有資格獲得退稅。那么，公司如何處理退稅？本文總結(jié)了相關(guān)規(guī)定，以供參考。

法規(guī)在哪里？

“增值稅改革”為國內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務，為海外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，空間運輸服務，往返香港，澳門和臺灣的運輸服務以及在香港的運輸服務香港，澳門和臺灣。臺灣提供的運輸服務實行零增值稅率。目前，“零稅率”已擴展到影視服務和離岸服務外包等出口服務。

財政部和國家稅務總局最近發(fā)布的《關(guān)于影視出口服務實行零增值稅政策的通知》（財稅[2015] 118號）規(guī)定： 12月1日，國內(nèi)單位和個人將派往國外。該單位提供廣播，影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；針對海外合同標的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務，軟件服務，電路設計和測試服務，信息系統(tǒng)服務，業(yè)務流程管理服務以及合同能源管理服務；離岸對于服務外包業(yè)務，適用零增值稅稅率，并取消了原來的免稅規(guī)定。

將財稅[2015] 118號與原來的政策“財政部，國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政服務納入增值稅試點營業(yè)稅改革試點的通知”相比較（財稅[2013] （第106號），主要有三個方面的區(qū)別：1.與財稅[2013] 106號文件附件3相比，所有離岸服務外包業(yè)務已由免稅改為零稅率；2.與財稅[2013] 106號附件4第7條（六)項）相比，廣播電影電視節(jié)目（作品）的分發(fā)服務從免稅改為零稅率。財稅[2013] 106文件附件4第7條（九)項目，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務，軟件服務，電路設計和測試服務，信息系統(tǒng)服務，業(yè)務流程管理服務以及合同標的的能源管理服務國外已從免稅改為零稅率，其他未改變，同時廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務調(diào)整為廣播影視節(jié)目服務為零稅率。

如何退稅

財稅[2015] 118號文件根據(jù)企業(yè)類型，將國內(nèi)單位和個人在影視服務，離岸服務外包等方面提供的出口服務分為兩種情況：退稅（免稅） ）和免稅。

1.退稅（免稅）規(guī)定：適用于一般增值稅計算方法中零增值稅率的國內(nèi)單位和個人。生產(chǎn)企業(yè)實行免稅，信用和退稅方式。外貿(mào)公司有兩種情況。如果他們出口外包的應稅服務，它們將被豁免并退還；如果他們出口的應稅服務直接采用零增值稅率，則將它們視為生產(chǎn)公司，其出口貨物將被免稅，貸記和退還。自行開發(fā)設計的應稅服務項目出口等措施。

2.免稅規(guī)定：國內(nèi)單位和個人提供應稅服務，適用零增值稅稅率。如果適用簡化的稅款計算方法，則將實施增值稅免稅方法。例如小型企業(yè)的應稅服務出口。

3.應稅服務的增值稅退稅率：按照《企業(yè)改革試點實施辦法》第12條（一)至（三)）的規(guī)定增值稅》（財稅[2013] 106號）適用的增值稅率，即財稅[2015] 118號所述的影視出口服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)服務（不包括有形動產(chǎn)租賃服務），稅率為6％。

例如，一家國內(nèi)影視發(fā)行公司是增值稅的一般納稅人，主要從事影視制作和發(fā)行。假設公司于2015年12月5日向海外機構(gòu)放映影視節(jié)目，獲得服務收入400萬元（按人民幣價格換算），獲得國內(nèi)發(fā)行收入1200萬元，當期銷項稅為72萬元。當月購進照相器材（固定資產(chǎn)）500萬元，進項稅85萬元。眾所周知，影視服務業(yè)的稅率為6％，適用的出口退稅率為6％。根據(jù)財稅[2015] 118號文，公司提供的海外出口服務為零稅率應稅服務，實行免稅，抵免，退稅的方式。計算如下：

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