增值稅特殊班

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土地增值稅特別課程

[問題]

出口退稅（免稅）的計(jì)算方法是什么？

[答案]

目前，出口商品增值稅退（免）稅的主要方法有四種：

（[1）“免稅和退稅”稅是指免除此鏈接的增值部分并退還進(jìn)項(xiàng)稅。目前，外貿(mào)（工業(yè)）貿(mào)易企業(yè)和某些特定的退稅企業(yè)都采用這種方法

退稅額=外貿(mào)購買額，不包括增值稅購買額×退稅率

或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率

從小規(guī)模納稅人購買的出口商品可退稅金額的計(jì)算：

退稅額= [普通發(fā)票上列出的銷售額（含增值稅）] /（1+收稅率）×6％或5％

（2）“免稅，抵免和退款”稅是指免除此鏈接的增值部分。允許從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅部分。貨物。目前，制造公司正在采用這種方法。

（3）“免稅和信用”稅，即此鏈接的增值部分免稅，而應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅部分從應(yīng)納稅額中扣除。國內(nèi)銷售商品�！斑M(jìn)口產(chǎn)品”鋼鐵產(chǎn)品的銷售鋼鐵公司采用這種方法。

（4）免稅，即出口商品直接免征增值稅和消費(fèi)稅。此方法適用于出口卷煙公司，小型出口公司等。

除不可退還的應(yīng)稅消費(fèi)品外，出口商品的消費(fèi)稅采用兩種方式：免稅和退稅：

（1）具有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或由外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，無進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

（2）對被外貿(mào)公司收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。

如果按從價稅率征收，退稅消費(fèi)稅=進(jìn)出口商品購進(jìn)額×消費(fèi)稅稅率

如果按固定金額征收，則應(yīng)退還消費(fèi)稅=出口銷售量×消費(fèi)稅單位稅額

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