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1關(guān)于會計性質(zhì)的主要觀點

在我國，對會計本質(zhì)的理解一直在不斷的辯論和討論中，結(jié)果形成了許多不同的觀點。概括起來，對會計本質(zhì)的看法包括：會計方法和技術(shù)理論，會計工具理論，會計信息系統(tǒng)理論，會計管理活動理論，會計信托責任理論，會計綜合理論，會計合同理論等。僅介紹了代表性會計信息系統(tǒng)理論，會計管理活動理論和會計信托責任理論。

1.1會計信息系統(tǒng)理論

會計信息系統(tǒng)理論是1980年代以來關(guān)于會計性質(zhì)的主要觀點之一。它的代表是于旭英和葛家樹。于緒英認為：“什么是會計？從目前的現(xiàn)實和未來的發(fā)展來看，會計應(yīng)被視為一個信息系統(tǒng)，主要通過客觀，科學的信息為管理提供咨詢服務(wù)�！备鸺覙涞热藢�會計的定義是：“會計的目的是提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理，建立主要提供財務(wù)信息的經(jīng)濟信息系統(tǒng)�！睍�計信息系統(tǒng)理論從特定的會計條件出發(fā)，將企業(yè)價值變動（或資本變動）產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的輸入，處理，分類和輸出視為信息系統(tǒng)，并將會計部門視為業(yè)務(wù)決策服務(wù)制機制。

1.2會計管理活動理論

會計管理活動理論是與會計信息系統(tǒng)理論齊頭并進的關(guān)于會計本質(zhì)的主流觀點。代表人物是嚴達五、楊繼萬。 1980年，兩位學者嚴達五、楊繼萬教授在《關(guān)于在我國進行會計理論研究的若干意見-兼論會計的科學屬性》中指出，會計在理論上和實踐上都不僅僅是管理。經(jīng)濟工具本身具有管理功能，是人們從事管理的活動。他們認為：“會計是人們管理生產(chǎn)過程的一種社會活動。它的基本功能是反映（概念摘要）和監(jiān)督（控制）�！睍�計管理活動理論的核心是會計具有管理功能。

1.3會計責任理論

會計信托責任理論認為，會計本質(zhì)是一種用于識別和消除信托責任的控制系統(tǒng)。這種觀點最早是由楊世戰(zhàn)教授提出的。楊世戰(zhàn)認為：“現(xiàn)代會計是一種手段，一種控制系統(tǒng)，可以根據(jù)貨幣計量和公認的會計原則和標準對實體的經(jīng)濟事項進行分類，記錄，匯總和交流�！眳侵倚砰_發(fā)了它。在他的《財產(chǎn)與會計》一書中，他討論了信托責任會計觀點的起源和現(xiàn)狀。他認為：“所有會計活動都應(yīng)歸功于信托責任，從本質(zhì)上講，它們都是信托會計，這是所有會計學科的恰當綜合表達�！�

基于對會計本質(zhì)的不同理解，對會計功能的理解也有所不同，形成了多種觀點，如一功能理論，二功能理論，三功能理論和四功能理論。 ，其中* 2為代表。會計的兩個功能，即會計具有反映（會計）和控制（監(jiān)督）的功能。

2了解會計-會計信息系統(tǒng)理論的實質(zhì)

本文認為，在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，會計核算應(yīng)基于其根源。會計是一個信息系統(tǒng)。它的任務(wù)是通過使用會計方法來形成用于決策的會計信息，從而在資本流動過程中處理和處理數(shù)據(jù)。為決策提供依據(jù)。

2.1關(guān)于會計管理活動理論的思考

會計管理活動理論認為，會計具有管理功能的主要基礎(chǔ)是馬克思關(guān)于“概念總結(jié)和過程控制”的陳述。認為會計通過反射功能參與企業(yè)的經(jīng)濟管理活動，因此會計具有管理功能，應(yīng)對經(jīng)營者的決策進行監(jiān)督。問題是參與管理是否意味著具有管理功能�，F(xiàn)代管理科學從決策的角度將完整的管理系統(tǒng)分為三個層次。一個是決策系統(tǒng)，另一個是決策支持系統(tǒng)，第三個是執(zhí)行和控制系統(tǒng)。與此相應(yīng)，管理者也可以分為三種不同的類型：一種是決策人員；另一種是決策人員。另一位是職員；第三是執(zhí)行人員。作為信息專家，會計師是決策支持系統(tǒng)的工作人員�？梢钥闯�，會計只為決策提供信息。會計沒有能力做出決策，控制，指導和協(xié)調(diào)。因此，認為會計具有管理功能是很??牽強的。

2.2對會計信托責任理論的反思

在現(xiàn)代公司的形成中，所有權(quán)和管理權(quán)的分離導致代理問題。合法的公司治理結(jié)構(gòu)要求會計師忠實，有效地反映這種信托責任。吳忠信認為：“這家現(xiàn)代公司的成立是'管理者企業(yè)'，是信托責任從無序轉(zhuǎn)變?yōu)橹刃蛟俚胶戏ɑ�的結(jié)果，最終發(fā)展成為具有公司治理結(jié)構(gòu)的代理關(guān)系。這種法律制度現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)要求公司會計師忠實，有效地體現(xiàn)這種信托責任�！币虼耍�現(xiàn)代會計被定義為：“現(xiàn)代會計是一種基于貨幣的度量，它使用公認的標準來識別和消除受托責任的完成。經(jīng)濟控制系統(tǒng)�！�

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