五家稅務(wù)代理人問題銀行

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2021年中級會計(jì)職稱考試題庫（三個(gè)科目）

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一、該主題說明接受客戶委托以代理客戶買賣股票，債券，基金和其他證券的公司（證券）收到的付款。

企業(yè)（證券）代表客戶購買的新股的支付，客戶代表客戶收取的現(xiàn)金股利和債券利息以及客戶代表客戶支付給證券交易所的配股支付也計(jì)入此帳戶。

二、可以根據(jù)客戶類別來說明此主題。

三、證券買賣代理的主要會計(jì)處理。

（一）企業(yè)從客戶那里收到款項(xiàng)，從“銀行存款客戶”等科目中扣除，貸記該科目；客戶提取存款以進(jìn)行相反的會計(jì)分錄。

（二）接受客戶委托，如果所購買證券的總交易量大于所出售證券的總交易量，則所購買和出售的證券的交易價(jià)格之差加上相關(guān)稅費(fèi)扣減后要向客戶收取的傭金總額，借記本科目等，記入“結(jié)算準(zhǔn)備金客戶”和“銀行存款”之類的科目。

接受客戶委托，如果所出售證券的總交易量大于所購買證券的總交易量，則所買賣證券的交易價(jià)格之間的差額減去相關(guān)稅費(fèi)和傭金，即應(yīng)向客戶收取應(yīng)計(jì)算的費(fèi)用。借記“結(jié)算準(zhǔn)備金客戶”，“銀行存款”等科目，貸記該科目等。

（三）代表客戶認(rèn)購新股，接收客戶的認(rèn)購款，從“銀行存款-客戶”等科目中扣除，記入該科目。將資金轉(zhuǎn)移到證券交易所，從“清算帳戶”中扣除“準(zhǔn)備金-客戶”帳戶的貸方記入“銀行存款-客戶”帳戶，客戶在進(jìn)行購買程序時(shí)，將借記此帳戶，并根據(jù)實(shí)際支付的金額貸記“結(jié)算儲備金-客戶”帳戶。完成對中獎彩票的識別并將不成功的資金退還給客戶，它將從“結(jié)算儲備金-客戶”科目中扣除并記入該科目。公司將撤回失敗的資金并從“銀行存款”中扣除客戶”科目，記入“結(jié)算準(zhǔn)備金客戶”科目。企業(yè)將未成功的付款退還給客戶，借記此科目，然后貸記“銀行”科目存款客戶”。

（四）代表客戶處理配股業(yè)務(wù)，使用當(dāng)日向證券交易所支付的配股付款，當(dāng)客戶請求配股時(shí)，此帳戶將被記入借方，而該帳戶如果將配股付款定期支付給證券交易所，則當(dāng)客戶提出配股請求時(shí)，該帳戶將從借方帳戶中扣除，并以“其他應(yīng)付款-配發(fā)”為主題。記入“應(yīng)付給客戶的款項(xiàng)”。分配的款項(xiàng)在證券交易所結(jié)算，從分配的款項(xiàng)中扣除。記錄“其他應(yīng)付款-應(yīng)付給客戶的款項(xiàng)”主題，并記入“清算準(zhǔn)備金-客戶”。

四、期末的貸方余額反映了公司已接受客戶代理證券交易資金的存款。

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