2020年，工業(yè)（一般納稅人）的實(shí)際核算

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根據(jù)財政部，國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)北京等八省市交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅試點(diǎn)改革的通知》（財稅[2012] 71），自2012年起8月1日至年底，交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“增值稅改革”試點(diǎn)范圍將從上海逐步擴(kuò)大到北京，天津，江蘇等8個省，安徽，浙江，福建，湖北和廣東。城市。

從上海試行“增值稅改革”的效果來看，納稅人的總體稅負(fù)基本沒有增加或略有減輕。同時，一些公司（如運(yùn)輸公司）的稅收負(fù)擔(dān)有所增加，但這主要是因?yàn)椤霸鲋刀惛母铩焙�，一些老公司已�?jīng)完成了對運(yùn)輸工具的購買，而沒有新的固定資產(chǎn)購買發(fā)生了。結(jié)果，進(jìn)項(xiàng)稅減少或沒有要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加。本文根據(jù)“增值稅改革”的相關(guān)稅收政策選擇廣告業(yè)中可以納稅的一般納稅人，比較“增值稅改革”前后的稅負(fù)變化，并提供一種簡要的規(guī)劃方法。

“增值稅改革”差異的稅收基本規(guī)定

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于改革上海交通運(yùn)輸業(yè)和某些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011] 111號），附件2第1條第3項(xiàng)的規(guī)定，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策和法規(guī)提供應(yīng)稅服務(wù)和征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，可以扣除向非試點(diǎn)納稅人收取的全價和加價費(fèi)（指到未按照“試點(diǎn)實(shí)施辦法”繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū)。）價格后的余額為銷售額。

關(guān)于廣告業(yè)差別稅，《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于若干營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅[2003] 16號）第三條第十八項(xiàng)規(guī)定。從事廣告代理業(yè)務(wù)的人的收入應(yīng)減去其付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體和運(yùn)營商）的廣告費(fèi)即營業(yè)額。

試點(diǎn)地區(qū)的廣告公司向一般納稅人付款

春華廣告有限公司是試點(diǎn)地區(qū)廣告業(yè)的一般納稅人。它在陽光電視臺為秋實(shí)有限公司發(fā)布產(chǎn)品廣告。它收取了邱氏公司的103萬元廣告費(fèi)，并將其支付給陽光電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)51.50,000元，并獲得了增值稅專用發(fā)票。陽光電視是試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人。

春華廣告公司在取得增值稅專用發(fā)票“增改增值稅”之前，繳納的營業(yè)稅金及附加（含地方教育附加費(fèi)2％）為（103-51.5）×5％× （1 + 7％+ 3％+ 2％）=2.884（萬元），在“增值稅改革”之前，實(shí)際的增值稅負(fù)擔(dān)率為2.8％。

“增值稅改革”后，春華廣告公司按[103÷（1 + 6％）×6％-51.5÷]繳納了增值稅和附加費(fèi)（地方教育費(fèi)附加費(fèi)為2％）。 （1 + 6％）×6％]×（1 + 7％+ 3％＋ 2％）=3.2649（萬元），“增值稅改革”后，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率為3.17 ％。

從比較中可以看出，“增值稅改革”后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比“增值稅改革”前有所增加。這主要是因?yàn)椤霸鲋刀惛母铩敝�后，廣告行業(yè)的一般納稅人已實(shí)行6％的增值稅率，這比最初繳納營業(yè)稅時的5％稅率高出1個百分點(diǎn)。但是，由于“增值稅改革”前后稅收計算方法的變化，可以抵消這一1個百分點(diǎn)。通過更改成本模型并選擇試點(diǎn)地區(qū)的供應(yīng)商，納稅人可以獲得盡可能多的特殊增值稅發(fā)票。這樣，獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消當(dāng)前的銷項(xiàng)稅額。如果納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則負(fù)數(shù)稅率將低于“增值稅改革”之前的稅率。

未能取得增值稅專用發(fā)票如果春華廣告公司未取得增值稅專用發(fā)票，則在“增值稅改革”之前，其營業(yè)稅金及附加為2.884萬元，在“增值稅改革”之前，增值稅實(shí)際稅率是2.8％。

“增值稅改革”后，增值稅和附加稅（包括地方教育附加費(fèi)）將為103÷（1 + 6％）×6％×（1 + 7％+ 3％+ 2％）=6.52.98（萬元）。 “增值稅改革”后，實(shí)際增值稅率為6.34％。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。