2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試一年三門科目

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是否需要繳納罰款？

答案：沒有付款

罰款是一筆額外費(fèi)用嗎？

答案：如果是買方支付的違約金或由于雙方不遵守而產(chǎn)生的罰款，則這是一筆額外費(fèi)用，需要開具發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動(dòng)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）附件一第37條：“銷售是指納稅人從稅收活動(dòng)中獲得的所有價(jià)格和非價(jià)格支出，除非財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定。

如果公司在銷售方向上提供的產(chǎn)品存在質(zhì)量缺陷，則銷售公司將支付“罰款”（銷售付款的內(nèi)部扣除）。對(duì)于有問題的公司，如果沒有財(cái)產(chǎn)，人身損失，并且“罰款”不具有合同中約定的違約賠償金性質(zhì)，則可以用作購買折扣。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（系統(tǒng)）》（2005年以前）的有關(guān)規(guī)定，“罰款”應(yīng)直接抵銷。降低采購成本。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在該問題中獲得的“罰款”不在增值稅等應(yīng)納稅額的應(yīng)稅范圍之內(nèi)；在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以扣除折扣后商品的凈購買價(jià)作為成本，并依法扣除費(fèi)用。

標(biāo)價(jià)費(fèi)是指手續(xù)費(fèi)，補(bǔ)貼，資金，籌款費(fèi)，利潤回報(bào)，激勵(lì)費(fèi)，違約金（延期支付利息），包裝費(fèi)，包裹租金，儲(chǔ)備金和高額費(fèi)用。質(zhì)量費(fèi)，運(yùn)輸和裝卸費(fèi)，收款，預(yù)付款以及其他各種性質(zhì)的低價(jià)費(fèi)用。

超價(jià)費(fèi)用是指在價(jià)格之外收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用，但不包括以下項(xiàng)目：

（一)收取符合本辦法第10條要求的政府資金或行政費(fèi)用。

（[二)以委托人的名義開具發(fā)票，以代表委托人收款�！�

因此，如果貴公司從商人處收取的罰款與所提供的服務(wù)有關(guān)，則應(yīng)將罰款作為增值稅的額外費(fèi)用支付。

有關(guān)非價(jià)格費(fèi)用的條目

答案：例子：一般納稅人銷售一批產(chǎn)品A，價(jià)格為10000元（不含稅），并按價(jià)收取585元的降價(jià)補(bǔ)貼費(fèi)。買方通過銀行轉(zhuǎn)帳支票付款。公司執(zhí)行以下會(huì)計(jì)處理：

借款：銀行存款12285

貸款：產(chǎn)品銷售收入10000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）1700

其他應(yīng)付款585

納稅人的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，錯(cuò)誤是在銷售收入中未記錄非價(jià)格費(fèi)用，未提取銷項(xiàng)稅。

應(yīng)納稅額= 585÷（1 + 17％）×17％= 85元;

調(diào)整相關(guān)帳戶：

借款：其他應(yīng)付款585

貸款：500種產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）85

以上是本文的所有內(nèi)容。您需要繳納罰款的銷項(xiàng)稅嗎？罰款是額外費(fèi)用嗎？這就是這個(gè)問題的解釋。如果您對(duì)額外費(fèi)用有任何疑問，請(qǐng)繼續(xù)學(xué)習(xí)，然后可以在網(wǎng)站的問答中心內(nèi)提問，專業(yè)老師將為您解答。希望對(duì)大家有幫助！

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