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增值稅特殊班

會計核算技巧

不可抵扣進項稅轉(zhuǎn)出流程怎么辦？

不扣除額的處理

1.是可以確定不可抵扣進項稅的物料的購買。例如，購買的固定資產(chǎn)，購買的材料直接用于免稅項目或??非應(yīng)稅項目，或者直接用于集體利益和個人消費，即使獲得了特殊的增值稅發(fā)票，進項稅額不能扣除，也不包括在已購物料成本中。

例如：某公司購買固定資產(chǎn)并獲得一張?zhí)厥獾脑鲋刀惏l(fā)票。價格為50萬元，進項稅為85,000元，包裝和運輸費為1,000元，所有款項均通過銀行存款支付。會計處理方法是：

借款：固定資產(chǎn)586 000（500000 + 85000 + 1000)

貸款：銀行存款586 000

2.可以確定如果進項稅額屬于原始購買的物料，則可以抵扣進項稅額，即，進項稅額已記錄在“應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額）”中。 ）”主題，但后來由于購買的材料使用而發(fā)生更改或引起特殊損失。根據(jù)規(guī)定，已記入進項稅額并已支付的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進項稅額）”轉(zhuǎn)入“在建工程”和“應(yīng)付款”。諸如“福利支出”，“財產(chǎn)損失和待處理的溢價”之類的主題。這部分進項稅不能從進項稅中扣除，只能作為進項稅轉(zhuǎn)出。

例如：某公司的福利部門收到一批生產(chǎn)原料，實際成本為4000元；一批生產(chǎn)原料用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，實際成本為5,000元。公司一般是納稅人，增值稅率為17％。會計處理方法是：

按：應(yīng)付福利[size = + 0] 4 680（4000 + 4000×17％）

貸款：4000種原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）680

借款：在建工程5 850（5000 + 5000×17％）

貸款：5000種原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）850

例如：某公司原材料遭受很大損失，其實際成本為7500元。公司是一般納稅人，增值稅率為17％。會計處理方法是：

借入：未決財產(chǎn)損失和溢出-未決當前資產(chǎn)損失和溢出8 775

貸款：7500原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（轉(zhuǎn)移進項稅）1275（7500×17％）

例如：某公司遭受了非常嚴重的庫存損失，其實際成本為37,000元，其中消耗的原材料成本為20,000元。公司是一般納稅人，增值稅率為17％。會計處理方法是：

借入：未決財產(chǎn)損失和溢出-未決當前資產(chǎn)損失和溢出40400

貸款：37000種庫存商品

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）3400（20000×17％）

如果將上述示例更改為生產(chǎn)中的產(chǎn)品，而其他信息保持不變，則進行會計處理：

借入：未決財產(chǎn)損失和溢出-未決當前資產(chǎn)損失和溢出40400

貸款：生產(chǎn)成本37000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）3400（20000×17％）

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。