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成本會(huì)計(jì)和管理

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2020年，工業(yè)（一般納稅人）的實(shí)際核算

增值稅特殊班

會(huì)計(jì)核算技巧

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出流程怎么辦？

不扣除額的處理

1.是可以確定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物料的購(gòu)買(mǎi)。例如，購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)的材料直接用于免稅項(xiàng)目或??非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體利益和個(gè)人消費(fèi)，即使獲得了特殊的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，也不包括在已購(gòu)物料成本中。

例如：某公司購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)并獲得一張?zhí)厥獾脑鲋刀惏l(fā)票。價(jià)格為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為85,000元，包裝和運(yùn)輸費(fèi)為1,000元，所有款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理方法是：

借款：固定資產(chǎn)586 000（500000 + 85000 + 1000)

貸款：銀行存款586 000

2.可以確定如果進(jìn)項(xiàng)稅額屬于原始購(gòu)買(mǎi)的物料，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即，進(jìn)項(xiàng)稅額已記錄在“應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中。 ）”主題，但后來(lái)由于購(gòu)買(mǎi)的材料使用而發(fā)生更改或引起特殊損失。根據(jù)規(guī)定，已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額）”轉(zhuǎn)入“在建工程”和“應(yīng)付款”。諸如“福利支出”，“財(cái)產(chǎn)損失和待處理的溢價(jià)”之類(lèi)的主題。這部分進(jìn)項(xiàng)稅不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，只能作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

例如：某公司的福利部門(mén)收到一批生產(chǎn)原料，實(shí)際成本為4000元；一批生產(chǎn)原料用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，實(shí)際成本為5,000元。公司一般是納稅人，增值稅率為17％。會(huì)計(jì)處理方法是：

按：應(yīng)付福利[size = + 0] 4 680（4000 + 4000×17％）

貸款：4000種原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）680

借款：在建工程5 850（5000 + 5000×17％）

貸款：5000種原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）850

例如：某公司原材料遭受很大損失，其實(shí)際成本為7500元。公司是一般納稅人，增值稅率為17％。會(huì)計(jì)處理方法是：

借入：未決財(cái)產(chǎn)損失和溢出-未決當(dāng)前資產(chǎn)損失和溢出8 775

貸款：7500原材料

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅）1275（7500×17％）

例如：某公司遭受了非常嚴(yán)重的庫(kù)存損失，其實(shí)際成本為37,000元，其中消耗的原材料成本為20,000元。公司是一般納稅人，增值稅率為17％。會(huì)計(jì)處理方法是：

借入：未決財(cái)產(chǎn)損失和溢出-未決當(dāng)前資產(chǎn)損失和溢出40400

貸款：37000種庫(kù)存商品

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3400（20000×17％）

如果將上述示例更改為生產(chǎn)中的產(chǎn)品，而其他信息保持不變，則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借入：未決財(cái)產(chǎn)損失和溢出-未決當(dāng)前資產(chǎn)損失和溢出40400

貸款：生產(chǎn)成本37000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3400（20000×17％）

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。