[指南]：是否將保留收益轉(zhuǎn)入資本公積預(yù)提所得稅？

問：中外合資經(jīng)營企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)入資本公積時，是否需要向非居民股東代扣企業(yè)所得稅？

答案：《企業(yè)所得稅法》第3條第3款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國沒有營業(yè)所，或者已經(jīng)建立營業(yè)所，但獲得的收入與營業(yè)所沒有實(shí)際關(guān)系。或他們所建立的機(jī)構(gòu)如果收入來自中國，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確有關(guān)服務(wù)貿(mào)易和其他項(xiàng)目外國支付的稅款憑證問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號）第5條。 ）規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)辦理以下境內(nèi)交易，轉(zhuǎn)讓或境內(nèi)再投資或增資活動，應(yīng)向國家稅務(wù)主管部門和地方稅務(wù)部門申請“稅務(wù)證明”，并向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局或指定的外國機(jī)構(gòu)申請主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的匯兌銀行。 “稅收證明”。

（一）外商投資企業(yè)的外國投資者利用其國內(nèi)利潤和外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移屬于外國投資者的資本儲備，盈余儲備和未分配利潤，以在中國增加資本或進(jìn)行再投資。

根據(jù)上述規(guī)定，外商投資企業(yè)將外國投資者的留存收益轉(zhuǎn)入中國的資本，資本公積或再投資。實(shí)際上，公司將未分配的利潤和盈余公積分配給股東的股利和紅利。 ，然后股東通過獲得的股息和紅利增加所有者權(quán)益。因此，外國投資者間接獲得的股息和紅利應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，并向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請“稅務(wù)證明”。所有者權(quán)益增加時，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)扣外國投資者的企業(yè)所得稅。

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