[指南]：是否將保留收益轉(zhuǎn)入資本公積預(yù)提所得稅？

問(wèn)：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)入資本公積時(shí)，是否需要向非居民股東代扣企業(yè)所得稅？

答案：《企業(yè)所得稅法》第3條第3款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)沒(méi)有營(yíng)業(yè)所，或者已經(jīng)建立營(yíng)業(yè)所，但獲得的收入與營(yíng)業(yè)所沒(méi)有實(shí)際關(guān)系�；蛩麄兯�建立的機(jī)構(gòu)如果收入來(lái)自中國(guó)，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《國(guó)家外匯管理局和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確有關(guān)服務(wù)貿(mào)易和其他項(xiàng)目外國(guó)支付的稅款憑證問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號(hào)）第5條。 ）規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)辦理以下境內(nèi)交易，轉(zhuǎn)讓或境內(nèi)再投資或增資活動(dòng)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)和地方稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)“稅務(wù)證明”，并向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局或指定的外國(guó)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的匯兌銀行。 “稅收證明”。

（一）外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者利用其國(guó)內(nèi)利潤(rùn)和外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移屬于外國(guó)投資者的資本儲(chǔ)備，盈余儲(chǔ)備和未分配利潤(rùn)，以在中國(guó)增加資本或進(jìn)行再投資。

根據(jù)上述規(guī)定，外商投資企業(yè)將外國(guó)投資者的留存收益轉(zhuǎn)入中國(guó)的資本，資本公積或再投資。實(shí)際上，公司將未分配的利潤(rùn)和盈余公積分配給股東的股利和紅利。 ，然后股東通過(guò)獲得的股息和紅利增加所有者權(quán)益。因此，外國(guó)投資者間接獲得的股息和紅利應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，并向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“稅務(wù)證明”。所有者權(quán)益增加時(shí)，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)扣外國(guó)投資者的企業(yè)所得稅。

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