公司如何退回或退還多繳的所得稅
公司如何退回或退還多繳的所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第15號公告)明確規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的可抵扣和未抵扣費用規(guī)定作出:對于在企業(yè)所得稅前已扣除但未按照企業(yè)以前年度實際發(fā)生的稅法規(guī)定扣除或未扣除的支出,經(jīng)企業(yè)作出特別聲明和說明后,改為:可以彌補該項目年度計算的扣除額。
以前年度可扣減和未扣減費用的確認(rèn)期限為5年。第15號公告規(guī)定,如果公司發(fā)現(xiàn)前幾年發(fā)生的實際支出,應(yīng)按照稅法規(guī)定在扣除企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除,但在作出專門的聲明和解釋后,不得扣除或扣除。可以彌補該項目年度計算的扣除額。 ,但追溯確認(rèn)的期限不得超過5年。這一點與公司前幾年的未抵扣資產(chǎn)損失相符,即《國家稅務(wù)總局公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條規(guī)定:以前年度的非扣除資產(chǎn)損失也可以追溯確認(rèn)。 ,追溯確認(rèn)的期限不得超過5年。
多繳的稅款可以貸記或退還。 15號公告規(guī)定,由于上述原因多付的企業(yè)所得稅,可以從追溯確認(rèn)應(yīng)付的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不足,則可以遞延或在以后年度申請退稅。這與前幾年未扣除的資產(chǎn)損失不同。第25號公告規(guī)定,往年未扣除的資產(chǎn)損失只能扣除(遞延),不能退還。
回收是基于實際和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。根據(jù)實際應(yīng)計制原則,只有在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或未扣除的支出才能彌補上年實際發(fā)生的支出。
根據(jù)應(yīng)計原則,扣減年度不能更改。以前年度的可扣減和未扣減費用應(yīng)添加到項目發(fā)生的年份。
案例
甲公司,2008年至2011年每年的應(yīng)納稅所得額為:2008年應(yīng)納稅所得額為10萬元,2009年應(yīng)納稅所得額為15萬元,2010年應(yīng)納稅所得額,2011年為44萬元。 2011年,公司發(fā)現(xiàn)2008年有18萬元的未抵扣費用符合現(xiàn)行稅法,但未予以抵扣。甲公司向稅務(wù)機關(guān)作了特別的聲明和解釋。以后,該可扣除的未扣除費用可以扣除。那么,甲公司在2011年應(yīng)繳納的實際公司所得稅是多少? 2008年,符合現(xiàn)行稅法規(guī)定但未予抵扣的可抵扣未抵扣費用為18萬元。該公司在2011年發(fā)現(xiàn),以前年度的實際支出應(yīng)按照稅法規(guī)定支付。公司所得稅前扣除但未扣除或未扣除的費用,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)特別聲明和解釋后,確認(rèn)期限不超過5年的,可以抵扣可抵扣和未抵扣的費用。
扣除額可以抵減發(fā)生可扣除和未扣除費用的2008年扣除額,扣除并確認(rèn)可扣除和未扣除費用后的2008年實際損失為80,000元(18-10),2010年的應(yīng)納稅所得額為50,000元(28-15-8)。因此,2008年的納稅額3.30,000元(10×33%)(在公司所得稅法頒布之前),2010年應(yīng)交納的稅款為20,000元(8×25%),2011年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為110,000元(44×25%)。
如果虧損企業(yè)彌補了上年未扣除企業(yè)所得稅之前的費用,或者盈利的企業(yè)在彌補確認(rèn)后發(fā)生了虧損,則應(yīng)首先調(diào)整支出所屬年份的損失;然后根據(jù)彌補損失的原則計算未來。當(dāng)年繳納的企業(yè)所得稅。由于上述原因多付的企業(yè)所得稅,可以從追溯確認(rèn)應(yīng)付的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不夠,您可以推遲扣除額或在隨后的年份申請退稅。因此,甲公司由于未扣除稅前未扣除的2008年可抵扣和未扣除費用而支付的企業(yè)所得稅為5.30,000元(3.3+2),可以追溯確認(rèn)為2011年企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額為11萬元,2011年實際應(yīng)交企業(yè)所得稅為5.7萬元[11-(3.3+2)]。






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