如何確定現(xiàn)金流量表項目的金額
“運行帳戶方法”:設置“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”輔助帳簿,在“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”一級帳戶下,根據(jù)現(xiàn)金流量中各項目的名稱分別建立一個帳戶報表,并每天檢查記錄發(fā)生的各種現(xiàn)金流量。具體操作是在每天注冊收銀員帳戶(即現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳)的同時,在“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”輔助帳戶簿中注冊現(xiàn)金流量。期末,分別計算每個明細帳戶在當期的累計發(fā)生額,無需準備調(diào)整分錄即可獲得每個現(xiàn)金流量項目的金額。該方法工作量大,但操作簡便,可以隨時反映一定時期的現(xiàn)金流量。
“直接計算方法”:期末直接計算現(xiàn)金流量表的各項,F(xiàn)金流入項目,是根據(jù)扣除未取得的現(xiàn)金部分后的當期對應收入與當期之前已實現(xiàn)但本期獲得的無現(xiàn)金現(xiàn)款的現(xiàn)金收入之和確定的。 現(xiàn)金流出項目是根據(jù)扣除未支付現(xiàn)金部分后的當期相應成本費用與當期以前發(fā)生但應支付但尚未支付的現(xiàn)金之和的差額確定的。確定僅在當前期間付款;不能根據(jù)實際收到的現(xiàn)金或已付現(xiàn)金確定損益的成本和現(xiàn)金流入項目(如從借款中收到的現(xiàn)金等)和現(xiàn)金流出項目(如為償還債務而支付的現(xiàn)金等)。此計算過程是將應計制數(shù)字轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制數(shù)字的過程。
“調(diào)整分錄方法”:它是根據(jù)確定現(xiàn)金流量項目金額的一般原則,通過準備調(diào)整項目來確定每個現(xiàn)金流量項目的金額。此調(diào)整過程也是根據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)將權(quán)利和責任數(shù)調(diào)整為現(xiàn)金收入和付款數(shù)的過程。







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