商品銷售收入和租金收入稅有什么區(qū)別

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的收入包括商品銷售收入，提供勞務(wù)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，股利，紅利及其他股權(quán)投資收入，利息收入。 ，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)的收入，其他幾類收入。稅法對應(yīng)如何支付不同的收入有不同的規(guī)定。如果企業(yè)不正確地確認(rèn)收入的資格，則可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的不利影響，甚至?xí)�產(chǎn)生較高的滯納金。在這方面，我們將通過以下案例對每個(gè)人進(jìn)行簡要分析。

案件

2014年12月，B公司出售了用于人防工程的停車位，并將其營業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)為“租賃收入”，導(dǎo)致營業(yè)收入報(bào)告不足，并違反了相關(guān)的稅收法律，法規(guī)。做出了“稅收處理決定”，決定向乙公司追討所得稅和滯納金。但是，乙公司認(rèn)為，甲市稅務(wù)局檢查局錯(cuò)誤地確定了“民用航空合同”國防工程停車場”，然后錯(cuò)誤地認(rèn)為租賃人防飛機(jī)場的行為是“銷售活動(dòng)”，而獲得的收入是“銷售收入”，最終影響了相關(guān)稅收的確定。乙公司認(rèn)為，根據(jù)《合同法》，《物權(quán)法》，《民防法》等有關(guān)法律，《民防工程停車場使用合同》應(yīng)當(dāng)是租賃合同，而不是銷售合同。合同，以及對人防停車場的建設(shè)投資，它僅具有使用權(quán)，管理權(quán)和收益權(quán)，不享有所有權(quán)。它不能轉(zhuǎn)讓或買賣民防停車場，只能出租（即付費(fèi)使用）。因此，B公司出租人防防空停車位的行為是“出租行為”，而獲得的收入是“租賃收入”。因此，B公司向法院提起訴訟，要求撤銷A市稅務(wù)局監(jiān)察局發(fā)布的《稅務(wù)處理決定》，并下令作出新的稅務(wù)處理決定。審判結(jié)束后，法院認(rèn)為，投資者開發(fā)建設(shè)的人防工程停車位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)產(chǎn)權(quán)與使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開的原則。投資者的投資收益反映在投資者對人防工程停車場的正常使用和管理中，并享有使用和經(jīng)營的權(quán)利。 ，可以付費(fèi)租用或轉(zhuǎn)讓。 B公司的“民防工程停車位使用合同”中約定的實(shí)際使用期限與主樓的土地使用權(quán)期限完全相同或接近。此外，該合同還直接使用“使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”一詞，應(yīng)確定“民防工程停車場使用合同”的真實(shí)含義與民防工程停車場使用合同的性質(zhì)相符。 。乙公司應(yīng)按照“銷售”的規(guī)定執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》，“貨物收入”項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算稅額，甲市稅務(wù)局監(jiān)察局作出的“稅收處理決定”并不恰當(dāng)。因此，法院駁回了B公司的訴訟。

案件爭議焦點(diǎn)

“民防工程停車場使用合同”是租賃合同還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或銷售合同？

律師分析

《合同法》規(guī)定，銷售合同是指賣方將標(biāo)的物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給買方，買方支付價(jià)款的合同。租賃合同是指出租人將租賃財(cái)產(chǎn)交付給承租人使用和收益，承租人支付租金的合同。在這種情況下，應(yīng)將民防工程停車場的“使用費(fèi)”收入作為“貨物銷售收入”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅收入，或者應(yīng)計(jì)為20年應(yīng)納稅所得額中的“租金收入”項(xiàng)？這取決于是否可以轉(zhuǎn)讓人防防空停車位，然后確定“防空工程停車位使用合同”的合同性質(zhì)。 《民防法》規(guī)定，國家鼓勵(lì)和支持企業(yè)，事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人通過多種途徑投資建設(shè)民防工程。人防工程通常由投資者使用和管理，收益屬于投資者。中共中央，國務(wù)院和中央軍事委員會(huì)中發(fā)（2001）9號《關(guān)于加強(qiáng)人民防空工作的決定》規(guī)定，人民防空裝備的財(cái)產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)為明確規(guī)定，財(cái)產(chǎn)權(quán)與使用權(quán)，經(jīng)營權(quán)分開，按照上述規(guī)定，民防停車場不能按照乙公司的規(guī)定轉(zhuǎn)讓。雖然使用權(quán)只是所有權(quán)的一種，但從稅收的征收和管理的角度來看，我國的《營業(yè)稅項(xiàng)目注釋（試行稿）》 ”明確規(guī)定，通過轉(zhuǎn)讓有限財(cái)產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)出售建筑物被視為出售建筑物。因此，法院最終裁定根據(jù)合同內(nèi)容和法律規(guī)定，將“民防工程停車位使用合同”作為使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)當(dāng)將其收入作為出售貨物的收入繳納企業(yè)所得稅。

權(quán)利保護(hù)的法律提示

通過這種情況，我們將發(fā)現(xiàn)銷售收入和租金收入之間的稅收差異。 B公司對收入的錯(cuò)誤識別不僅未能減少公司的支出，而且?guī)�來了巨大的滯納金。在確定收入的性質(zhì)時(shí)，企業(yè)不能僅根據(jù)合同條款來定義收入的性質(zhì)。它還應(yīng)結(jié)合稅收法律法規(guī)來考慮這種現(xiàn)象的性質(zhì)。俗話說，當(dāng)您不確定如何繳稅時(shí)，應(yīng)該咨詢專業(yè)人士，不要試圖通過，否則最終會(huì)輸?shù)簟?/p>

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