[指南]：建議檢查其他應(yīng)付賬款下的詳細科目（例如“其他”和“手續(xù)費”）的貸方金額和余額，是否有任何與交易相關(guān)的手續(xù)費收據(jù)，沒有收入。

一、企業(yè)所得稅

（[一)收入類別

1.獲得的費用收入，不包括在總收入中。例如：代扣代繳個人所得稅以獲取手續(xù)費收入。

建議檢查其他應(yīng)付款下的“其他”，“手續(xù)費”和其他詳細科目的貸方和余額，以及是否有任何手續(xù)費關(guān)聯(lián)交易收據(jù)，并且沒有收入。

2.實際無法賺到的金額未計入總收入。

建議檢查很長一段時間未注銷的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付賬款的余額。

3.違約金收入不包括在總收入中。例如：沒有購買者的預(yù)付款。

建議提前檢查收到的帳戶，以了解當(dāng)前會計單位中的信用額度長時間不更改的原因。

4.獲得補貼的收入，如果不滿足非應(yīng)稅收入的條件，則長期關(guān)聯(lián)付款不包括在總收入中。

建議檢查其他應(yīng)付賬款和特殊應(yīng)付賬款的貸項，以及相關(guān)的付款文件是否符合非應(yīng)稅財政資金的相關(guān)規(guī)定。

5.獲得了內(nèi)部罰款和沒收，長期關(guān)聯(lián)付款未計入總收入。

建議檢查其他應(yīng)付款-其他-監(jiān)督部門，其他應(yīng)付款-其他-紀(jì)檢部門以及其他主題信用和相關(guān)原始憑證。是否可以確認(rèn)不會退還罰款或紀(jì)律處分。

6.用于社交娛樂的禮物不視為銷售，而是確認(rèn)為收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。

建議檢查制成品帳戶的貸方是否直接對應(yīng)于所得稅申報表中的管理費用，銷售費用，營業(yè)外支出和其他項目作為銷售確定的收入。

7.出于員工福利目的而進行的水和電外包，不視為銷售，而是根據(jù)法規(guī)確認(rèn)為收入。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。

建議檢查管理費用，員工福利費和其他科目，并檢查管理報告（例如水，電使用和分配表），以及是否存在無法確認(rèn)的員工福利收入。

8.集團公司收取的安全生產(chǎn)保證金，在扣除當(dāng)年的實際損失賠償和返還給關(guān)聯(lián)公司的款項后，余額（包括利息）未確認(rèn)收益，也未確認(rèn)計入應(yīng)納稅所得額以計算稅額。

建議檢查安全基金和其他科目，檢查安全基金使用的相關(guān)文件，并對使用安全基金后的余額進行稅收調(diào)整。

9.根據(jù)收入與支出相匹配的原則，租金收入不確認(rèn)為收入。例如，租賃土地使用權(quán)，并在全年中獲得租金收入，相關(guān)的攤銷已計入成本，但未確認(rèn)租金收入。政策依據(jù)：《所得稅法實施條例》第九條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

建議檢查其他業(yè)務(wù)收入和其他科目，審查租賃合同，并根據(jù)稅法進行稅收調(diào)整。

10.扣除固定資產(chǎn)置換，改良支出，技術(shù)改造支出和員工安置支出后與政策相關(guān)的搬遷收入余額與交換相關(guān)，不計入總收入中。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)收入轉(zhuǎn)移或處置有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）。

建議在搬遷過程中檢查其他業(yè)務(wù)支出或應(yīng)付特殊款項，審查搬遷合同，項目立項合同及其他有關(guān)文件，并在扣除支出后調(diào)整收入余額。

（[二)扣除類別

1 1.子公司收到了總部歸還的安全生產(chǎn)保證金，但未抵銷有關(guān)費用；如果返還的錢構(gòu)成資產(chǎn)，則其折舊和攤銷將在稅前重復(fù)計入，并且不進行稅額調(diào)整。

建議檢查安全基金和其他科目，查看安全基金收益的相關(guān)文件，并查看安全基金的收益和使用是否符合稅法。

1 2.保證金的返還用于稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的支出，超過該標(biāo)準(zhǔn)的部分在合并計算后不調(diào)整稅率。如果上級退還的保證金用于直接發(fā)放不包括在工資總額中的獎金或補貼，則計算稅收調(diào)整；上級退還的保證金直接用于支付職工教育經(jīng)費，使職工教育經(jīng)費的實際支出超過標(biāo)準(zhǔn)，超出部分不予調(diào)整。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資，薪金和職工福利費的通知》第二條和《所得稅法實施條例》第四十二條。

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