[指南]：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退稅（免稅）標(biāo)準(zhǔn)的公告》根據(jù)國(guó)家財(cái)政部公告（2018）第20號(hào)。 ..

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退（免）稅標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018] 33號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局公告》 《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和其他增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）和現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定，有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題現(xiàn)在宣布以下統(tǒng)一的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：

一、如果將一般納稅人重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱為重新注冊(cè)納稅人），則一般納稅人將出口可退還增值稅（免稅）的商品和服務(wù)適用政策并產(chǎn)生適用的增值稅對(duì)于零稅率跨境應(yīng)稅活動(dòng)（以下稱為出口商品，服務(wù)和服務(wù)），繼續(xù)申報(bào)和處理與出口退稅（免稅）有關(guān)的事宜按照現(xiàn)行法規(guī)。

從轉(zhuǎn)移登記日的下一個(gè)時(shí)期開(kāi)始，轉(zhuǎn)移登記納稅人的出口商品，服務(wù)和服務(wù)應(yīng)遵守增值稅免稅規(guī)定，增值稅申報(bào)應(yīng)按照小企業(yè)現(xiàn)行規(guī)定辦理。規(guī)模納稅人。

出口商品和服務(wù)的時(shí)間應(yīng)根據(jù)以下原則確定：出口到海關(guān)的商品和服務(wù)應(yīng)以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非海關(guān)申報(bào)的出口貨物應(yīng)具有適用的增值稅，零稅率的跨境應(yīng)稅活動(dòng)，應(yīng)以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及通過(guò)保稅區(qū)出口的貨物，在貨物出境時(shí)，應(yīng)當(dāng)記為海關(guān)簽發(fā)的出境貨物。以清單所列出口日期為準(zhǔn)。

二、最初實(shí)施免稅，信用和退稅方法的轉(zhuǎn)移注冊(cè)納稅人在一般納稅人期間出口商品，服務(wù)和服務(wù)，以及尚未申報(bào)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)移登記日的期末稅收抵免，包含在“應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中，并參與免稅，抵免和退稅的計(jì)算。上述尚未申報(bào)和扣減的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告（2018）18號(hào)第四條第二款的規(guī)定。

在國(guó)家稅務(wù)總局2018年第18號(hào)公告第5條規(guī)定的情況下被轉(zhuǎn)移登記的上述納稅人，按照規(guī)定申報(bào)和辦理出口退稅（免稅）或退稅本公告第1條第1款的規(guī)定。調(diào)整“應(yīng)扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額”時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并準(zhǔn)確計(jì)入“應(yīng)扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額”的變化。

三、最初執(zhí)行免稅退稅方法的注冊(cè)納稅人在一般納稅人期內(nèi)出口商品，服務(wù)和服務(wù)，尚未申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)申報(bào)退稅

上述尚未申報(bào)免征進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)第四條第二款的規(guī)定。其中，用于申報(bào)免稅的特殊海關(guān)進(jìn)口增值稅支付表，注冊(cè)納稅人不申請(qǐng)電子信息審核和比較，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)以確認(rèn)特殊海關(guān)進(jìn)口增值稅的電子信息。付款表格匹配，并且未用于扣除或退稅。

四、轉(zhuǎn)讓登記的納稅人結(jié)清出口退稅（免稅）后，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退稅（免稅）登記變更。

委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱綜合服務(wù)企業(yè)）代表綜合服務(wù)企業(yè)辦理退稅的重新登記納稅人，應(yīng)當(dāng)將重新登記的納稅人的退稅結(jié)算到符合規(guī)定的綜合服務(wù)企業(yè)。按照規(guī)定處理委托退稅代理機(jī)構(gòu)的備案和撤回。

五、如果已將注冊(cè)納稅人重新注冊(cè)為一般納稅人，則具有新產(chǎn)生的出口退稅（免稅）業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他實(shí)體應(yīng)處理與出口退稅（免稅）有關(guān)的事務(wù)。

六、該公告將于2018年5月1日生效。

這是一條公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年4月22日

對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退稅（免稅）標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解釋

一、《公告》的背景是根據(jù)深化增值稅改革的后續(xù)工作安排，結(jié)合《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅標(biāo)準(zhǔn)的通知》 《小規(guī)模增值稅納稅人》（財(cái)稅[2018] 33號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和其他增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告（2018年8月18日）和現(xiàn)行的出口退稅（免稅）條例，旨在將一般納稅人轉(zhuǎn)換為與出口退稅（免稅）相關(guān)的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)移的納稅人”）稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退（免）稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

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