[指南]：公司所得稅的最終結(jié)算即將開始。王會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，審核期間會(huì)計(jì)憑證中有幾張可充值的增值稅普通發(fā)票！按照企業(yè)所得稅規(guī)定，??充值加油卡所獲得的普通增值稅發(fā)票不能在企業(yè)所得稅之前扣除，這些...

企業(yè)所得稅的最終結(jié)算即將開始。王會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)憑證中發(fā)現(xiàn)，有幾張加油費(fèi)的可充值增值稅普通發(fā)票！根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，從可充電燃?xì)饪ㄆ胀òl(fā)票中獲得的增值稅不能在扣除企業(yè)所得稅之前扣除。這些發(fā)票需要在公司所得稅之前進(jìn)行調(diào)整。王會(huì)計(jì)如何彌補(bǔ)這些費(fèi)用的損失？讓我們一起討論。

與其他商業(yè)預(yù)付卡不同，公司購(gòu)買加油卡充值時(shí)開具的一般增值稅發(fā)票不能用作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能在所得稅前扣除，而是在實(shí)際發(fā)生后扣除。消費(fèi)完成后，可以依靠加油卡，也可以從加油憑證返回記錄中索取增值稅專用發(fā)票。

一、政策依據(jù)

《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第2號(hào)）第十二條規(guī)定，銷售燃油卡和燃油證書的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）稱為“預(yù)售單位”）））銷售加油卡和加油券時(shí)，應(yīng)按照預(yù)付款方式處理有關(guān)帳戶，不收取增值稅。

預(yù)售單位出售加油卡或加油站證書時(shí)可以開具普通發(fā)票。如果燃?xì)赓?gòu)買者需要特殊的增值稅發(fā)票，則用戶在使用卡或燃?xì)庾C書加油后，將根據(jù)燃?xì)饪ɑ蛉細(xì)庾C書的退貨記錄將其發(fā)送給您。石油購(gòu)買者會(huì)開具增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)接受加油卡或代金券的單位與預(yù)售單位結(jié)清油款時(shí)，接受加油卡或代金券的單位將發(fā)出特殊的增值稅發(fā)票根據(jù)實(shí)際的油款支付給預(yù)售單位。

二、符合哪種燃?xì)獍l(fā)票？

1、“精制油”必須位于精制油發(fā)票的左上角。

2、發(fā)票必須具有商品和服務(wù)的稅種分類代碼，該代碼屬于成品油類別。

3、成品油發(fā)票的“數(shù)量”不能為0（紅色字母發(fā)票除外），并且“單位”必須為“噸”或“升”。

4、發(fā)票上必須有買方的納稅人識(shí)別號(hào)（個(gè)人和非企業(yè)實(shí)體除外）。

三、公司購(gòu)買加油卡的會(huì)計(jì)處理的案例說明

公司A是增值稅的一般納稅人。 2019年5月，加油卡充值1萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)賬11300元，并將錢轉(zhuǎn)入加油站。確認(rèn)將錢轉(zhuǎn)移到加油站后，加油站向公司A發(fā)出了增值稅普通發(fā)票。在月底，所有加油卡消費(fèi)完畢后，甲公司將在加油站開具一張帶有加油站收據(jù)的增值稅專用發(fā)票，并在指定期限內(nèi)檢查證明。請(qǐng)寫下甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法。

1、 A公司充值時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借款：預(yù)付款帳戶-中國(guó)石油天然氣總公司11300.00

貸款：銀行存款11300.00

2、月底消費(fèi)后，所有這些都將用于增值稅抵扣項(xiàng)目。

借款：管理費(fèi)10000.00

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1300.00

貸款：預(yù)付款-中國(guó)石油天然氣總公司11300.00

3、在月底消費(fèi)后，它們都沒有用于增值稅可抵扣項(xiàng)目

借用：行政費(fèi)11300.00

貸款：預(yù)付款-中國(guó)石油天然氣總公司11300.00

可以看出，王會(huì)計(jì)師可以使用加油卡的加油記錄來(lái)要求加油站開具特殊增值稅發(fā)票，從而避免了企業(yè)所得稅的稅前扣除損失。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。