關(guān)于資產(chǎn)折舊年限的稅法規(guī)定
<指南>:稅法明確了固定資產(chǎn),生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)折舊或攤銷的最短年限,納稅人應(yīng)按照規(guī)定的年限計提折舊或攤銷。以無形資產(chǎn)為例,可以扣除以直線法計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。
資產(chǎn)折舊年限稅法規(guī)定
稅法明確了固定資產(chǎn),生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊或攤銷的最短期限,納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限計提折舊或攤銷。以無形資產(chǎn)為例,允許按直線法計算的無形資產(chǎn)的攤銷費用扣除。例如,2012年1月1日,公司新的研發(fā)項目支出為220萬元(包括研究階段的20萬元和開發(fā)階段的200萬元),新的研發(fā)項目達到了預(yù)期目的。于12月31日,2012年,扣除研發(fā)支出的稅前利潤為500萬元,無其他稅項調(diào)整項目,會計及稅法攤銷年限為10年,殘值為0。假設(shè)沒有其他稅收調(diào)整。稅法規(guī)定,企業(yè)在開發(fā)新技術(shù),新產(chǎn)品,新工藝方面發(fā)生的研發(fā)費用,除應(yīng)納稅所得額外,可以扣除。研發(fā)費用未形成為無形資產(chǎn)并計入當期損益的,按照規(guī)定按實際發(fā)生額扣除研發(fā)費用的百分之五十。形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2012年未形成的無形資產(chǎn)計入當期損益20萬元,可以扣除20×150%= 30(萬元)。如果研發(fā)費用形成無形資產(chǎn),則按200×150%= 300(萬元)攤銷。 2012年稅法攤銷金額為200×150%÷10 = 30(萬元);會計攤銷金額為200÷10 = 20(萬元),會計總利潤= 500-20-20 = 460(萬元),應(yīng)納稅所得額為500-30-30 = 440(萬元) )。在此應(yīng)注意,企業(yè)創(chuàng)造的商譽不得在稅前攤銷和扣除。企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時,應(yīng)扣除購入的商譽支出。






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