扣繳 欠薪工資不需要預(yù)扣個人所得稅嗎?
[指南]:昨天,一位老師打來電話,詢問公司支付延遲工資后如何繳納個人所得稅。現(xiàn)在,我將與您討論有關(guān)此主題的所有相關(guān)問題。由于級別有限,如果出現(xiàn)問題,請詢問Haihan并糾正我。
昨天,一位老師打電話給公司,詢問欠薪后如何繳納個人所得稅。現(xiàn)在,我將與您討論有關(guān)此主題的所有相關(guān)問題。由于級別有限,如果出現(xiàn)問題,請詢問Haihan并糾正我。
一、政策法規(guī)
1.《個人所得稅法(2011年版)》規(guī)定,工資和薪金所得應(yīng)繳納的稅款應(yīng)按月計算和征收,并應(yīng)由扣繳義務(wù)人或納稅人在下個月的第15天之內(nèi),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報表。
2.《個人所得稅法(2018年版)》規(guī)定居民個人應(yīng)獲得全面收入并按年計算個人所得稅;如果有扣繳義務(wù)人,則扣繳義務(wù)人應(yīng)按月或按月預(yù)扣稅款。
3.《個人所得稅法實施條例》規(guī)定,扣繳義務(wù)人向個人繳納應(yīng)納稅額時,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定預(yù)扣稅款,及時繳納庫房,特殊記錄,以備將來參考。
根據(jù)上述規(guī)定,扣繳義務(wù)人每月收取每月工作的雇員的月工資,薪金將在下個月支付。
二、案例分析
[案例概述]由于公司現(xiàn)金流量緊張,吉祥公司拖欠其員工的工資。從2018年4月到2018年6月,工資按月計提,個人所得稅按月全額預(yù)扣,7月重新發(fā)4-6。月收入。吉祥公司是否有個人所得稅風(fēng)險?
[案例分析]根據(jù)《國務(wù)院決定修正案》第35條(國務(wù)院令,2011年第600號),扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行扣繳對個人而言,應(yīng)及時向國庫繳納稅收,并將其記錄在特殊項目中,以備將來參考。
前款所述的支付方式包括現(xiàn)金支付,匯款支付,轉(zhuǎn)移支付以及實物及其他形式的證券支付。
根據(jù)上述規(guī)定,扣繳義務(wù)人僅在向個人支付應(yīng)納稅額時才履行個人所得稅的扣繳義務(wù)。
因此,對于吉祥公司何時代扣個人所得稅有不同的看法。
視圖01:吉祥公司應(yīng)于2018年7月的4月至6月一次性繳納個人所得稅。
持這種觀點的老師認(rèn)為,應(yīng)在繳納個人所得稅時預(yù)扣個人所得稅。在4月至6月期間,吉祥公司不支付工資時,由于它沒有支付工資,因此不應(yīng)預(yù)扣個人所得稅。在2018年7月,工資是在4月至6月支付的,因此應(yīng)根據(jù)實際支付的工資在7月代扣個人所得稅。
2017年7月,立即支付7月的薪水,并重新發(fā)布4月至6月的薪水。個人所得稅應(yīng)作為一個月的工資和工資收入代扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以征收欠款,滯納金和罰款等稅收待遇。還有處罰決定。
視圖02:吉祥公司從2018年4月至6月按月計提工資,并按月預(yù)扣個人所得稅。
《個人所得稅法(2011年版)》第9條規(guī)定,工資和薪金所得應(yīng)交稅款應(yīng)按月計算和征收,并應(yīng)由扣繳義務(wù)人或納稅人繳納到國庫中在下個月的第15天之內(nèi),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報表。
因此,吉祥公司從2018年4月至2018年6月按月累計工資。盡管吉祥公司未支付欠款,但仍向吉祥公司提出索賠,并應(yīng)每月預(yù)扣個人所得稅。
Tax Daily認(rèn)為擁有View 01的教師將稅收責(zé)任與預(yù)扣義務(wù)相混淆。
納稅義務(wù)是針對雇員的。員工工作并獲得月薪。盡管該公司沒有支付欠款,但它已對該公司構(gòu)成債務(wù),并且不影響其應(yīng)納稅額。
此外,《個人所得稅法(2011年版)》規(guī)定的工資本身每月都要征收。根據(jù)稅收的法律原則,積祥公司的工資欠款,工資政策等因素不會影響員工的個人所得稅納稅義務(wù)。
由于公司拖欠工資,員工不應(yīng)承擔(dān)多付個人所得稅的后果。
借用我們著名的稅務(wù)專家蘭敏的話,企業(yè)的義務(wù)就是預(yù)扣義務(wù),這與個人稅收義務(wù)無關(guān)。付款前沒有預(yù)提義務(wù),付款后有預(yù)提義務(wù),但應(yīng)根據(jù)稅收義務(wù)確認(rèn)預(yù)提金額。
因此,每天一稅支持View 02,而View 01將4個月的收入合并為1個月的預(yù)扣方法是錯誤的。
請記。侯A(yù)扣義務(wù)不會影響相應(yīng)稅負(fù)的計算。







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