企業(yè)盈利能力指標(biāo)和企業(yè)盈利能力損益表分析
[指南]:財(cái)務(wù)人員還需要了解公司盈利能力的指標(biāo)和公司利潤(rùn)的利潤(rùn)表分析。 ! !公司利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析分析構(gòu)成利潤(rùn)組合關(guān)系的各種收支因素結(jié)構(gòu)變化對(duì)利潤(rùn)的影響。
企業(yè)盈利能力指標(biāo)和企業(yè)盈利能力損益表分析
財(cái)務(wù)人員還需要了解公司盈利能力的指數(shù)分析和公司盈利能力的利潤(rùn)表分析! ! !
企業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析
分析構(gòu)成利潤(rùn)投資組合關(guān)系的收入和支出因素的結(jié)構(gòu)變化對(duì)利潤(rùn)的影響。
分析構(gòu)成公司總利潤(rùn)的各個(gè)專(zhuān)業(yè),區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。
1、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析
可以從以下三個(gè)方面分析公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu):
⑴構(gòu)成總利潤(rùn)的因素分析
利潤(rùn)總額包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),期間費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用之和),投資收益以及營(yíng)業(yè)外凈收入和支出。其組成關(guān)系為:
總利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)期支出+投資收益+營(yíng)業(yè)外凈收入與支出。作為一家公司,無(wú)論是通訊公司還是其他公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的水平和比例都代表著公司的盈利能力,這是公司運(yùn)營(yíng)的核心目的。
由于公司發(fā)生的用于主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo),管理和融資活動(dòng)的期間費(fèi)用,在具體分析中,損益表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和期間費(fèi)用可以沖減。主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)分析更為實(shí)際。由此,我們可以使用“比例=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)”來(lái)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際利潤(rùn),其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),投資收益以及總利潤(rùn)中各個(gè)組成部分的營(yíng)業(yè)外凈收入和支出。
⑵通過(guò)對(duì)創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)部門(mén)和地區(qū)部門(mén)的結(jié)構(gòu)分析,我們都知道公司的總利潤(rùn)是由不同的業(yè)務(wù)和不同的地區(qū)實(shí)現(xiàn)的,因此可以根據(jù)不同的專(zhuān)業(yè)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行。結(jié)構(gòu)分析。該分析方法仍然可以采用比例分析方法的公式:比例=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo),即:每個(gè)專(zhuān)業(yè)人員的利潤(rùn)比例=專(zhuān)業(yè)人員的利潤(rùn)/總利潤(rùn)
每個(gè)地區(qū)的利潤(rùn)比例=某個(gè)地區(qū)的利潤(rùn)/總利潤(rùn)
通過(guò)分析每個(gè)專(zhuān)業(yè)或地區(qū)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)公司總利潤(rùn)構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析,可以比較不同專(zhuān)業(yè)或地區(qū)的重要地位。通過(guò)分析結(jié)構(gòu)比例的變化,我們還可以觀察到導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變化的因素和影響程度。
3構(gòu)成項(xiàng)目的貢獻(xiàn)分析
如果分析某個(gè)指標(biāo),假設(shè)其構(gòu)成項(xiàng)目在基期具有一定的結(jié)構(gòu)比率,則由于它們的結(jié)構(gòu)比例不同和發(fā)展速度不同,每個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目的增長(zhǎng)變化也有助于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?傮w指數(shù)不同。其應(yīng)用公司如下:
特定業(yè)務(wù)增長(zhǎng)對(duì)整體指數(shù)增長(zhǎng)(百分比)的貢獻(xiàn)=基期結(jié)構(gòu)比率×特定業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率3、多因素變化分析
多因素變化分析是一種以特定指標(biāo)為對(duì)象,分析各種相關(guān)因素變化對(duì)差異影響程度的方法。常用的分析方法是序列替換法,也稱(chēng)為因子替換法。
所謂的序列替換法是一種因子分析方法,通過(guò)依次將影響因子一一替換,計(jì)算相關(guān)因子變化對(duì)指標(biāo)差異的影響程度。具體分析方法如下:
假設(shè)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a,b和c三個(gè)因素的影響,則現(xiàn)有的計(jì)算關(guān)系為P = a×b×c,設(shè)置基準(zhǔn)期間指標(biāo)P0 = a0×b0×c0,進(jìn)行報(bào)告周期指標(biāo)P1 = a1×b1×c1,則P1-P0 =指標(biāo)差。
報(bào)告周期與基準(zhǔn)周期P1-P0之間的差是分析對(duì)象。應(yīng)用串行替換方法一一一一計(jì)算可以得到三個(gè)因子a,b和c的變化對(duì)指標(biāo)P的變化的影響。需要說(shuō)明的是,在分析某個(gè)因子時(shí),其他因素需要暫時(shí)視為恒定因素。
已知基本索引:P0 = a0×b0×c0①
第一次替換:假設(shè)因子a發(fā)生變化,將a0替換為a1,那么因子b和c將保持不變。
P2 = a1×b0×c0②
②-①= P2- P0,差異表示為因子變化的影響。
第二次替換:假設(shè)b因子再次發(fā)生變化,用b1替換b0之后,只有c因子保持不變。
P3 = a1×b1×c 0③
③-②= P3-P2之間的差異,表示為因子b的變化的影響。
第三次替換:假設(shè)c因子再次發(fā)生變化,在報(bào)告期間,將c0替換為c1已成為一個(gè)指標(biāo)。那是:
P1 = a1×b1×c1④
④-③= P1-P3之間的差異表示為因子c變化的影響。
加上三個(gè)因素a,b和c的變化影響,應(yīng)完全等于報(bào)告期與基準(zhǔn)期之差。那是:
(P2- P0)+(P3- P2)+(P1- P3)= P1- P0
2、收支結(jié)構(gòu)分析
通過(guò)閱讀損益表,我們可以了解到利潤(rùn)是從收入開(kāi)始的,并依次扣除營(yíng)業(yè)稅,成本,期間費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和),加上其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入凈額后計(jì)算。因此,構(gòu)成總利潤(rùn)的所有要素都會(huì)對(duì)總利潤(rùn)產(chǎn)生影響。因此,在分析過(guò)程中應(yīng)進(jìn)行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析,以分析對(duì)利潤(rùn)和影響程度較大的正面或負(fù)面因素。
對(duì)于通信企業(yè)的收支結(jié)構(gòu)分析,通常要進(jìn)行收支系數(shù),成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比率和EBITDA率指標(biāo)分析。
⑴收支系數(shù)
計(jì)算公式為:
收入和支出系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/成本支出(成本+期間支出)此公式表示在成本和支出上每花費(fèi)1元,可以獲得多少收入。只要收入和支出系數(shù)大于1,假定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收入和支出為零,則意味著每花費(fèi)1元就可以獲得利潤(rùn)。解釋成本和收入的理想結(jié)構(gòu)。成本與收入的比率越低,獲利能力就越強(qiáng)。
由于分析角度不同,還可以使用“收入和支出系數(shù)=成本費(fèi)用(成本+期間費(fèi)用)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”公式進(jìn)行分析,該公式從另一個(gè)角度解釋了需要多少成本和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)每一美元的收入。
⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比率
計(jì)算公式為:
成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的比例=組成項(xiàng)目的支出金額/總成本
通過(guò)分析每個(gè)成本項(xiàng)目(工資,員工福利,折舊,維修,低值易耗品的攤銷(xiāo),業(yè)務(wù)費(fèi)用,租賃費(fèi)用,網(wǎng)絡(luò)間結(jié)算成本)的比例,您可以集中精力進(jìn)行控制,調(diào)整和支付注意較大成本項(xiàng)目的支出。通過(guò)比較同行業(yè)的歷史和成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的比率,可以發(fā)現(xiàn)差距并進(jìn)行改進(jìn)。
⑶EBITDA率
計(jì)算公式為:
EBITDA比率= EBITDA /營(yíng)業(yè)收入
在公式中:EBITDA =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折扣和攤銷(xiāo)
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他營(yíng)業(yè)收入
EBITDA指標(biāo)等于從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金流量?jī)纛~
通過(guò)分析該指標(biāo),可以了解公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中每百元營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量。通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的觀察,可以分析判斷企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)能力。
企業(yè)盈利能力分析
盈利能力是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得利潤(rùn)的能力。企業(yè)獲利能力的提高將帶來(lái)更多的現(xiàn)金流入,股東回報(bào)率越高,償付能力越強(qiáng),企業(yè)價(jià)值越大。
分析和評(píng)估公司利潤(rùn)的指標(biāo)包括:
收入,收入的毛利率,總資產(chǎn)收益率,凈資產(chǎn)收益率以及資產(chǎn)價(jià)值的保留和增值率。
1、收入利潤(rùn)率
收入利潤(rùn)率是已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入的比率。計(jì)算公式為:
收入利潤(rùn)率=總利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
通過(guò)分析收入的利潤(rùn)率,可以了解公司實(shí)現(xiàn)的每一美元收入的利潤(rùn)水平。
2、收入毛利率
收入的毛利率是收入的毛利與凈營(yíng)業(yè)收入之比。毛利潤(rùn)等于扣除費(fèi)用后的凈營(yíng)業(yè)收入差額。計(jì)算公式為:
收入毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利潤(rùn)水平反映了公司的初始獲利能力,是公司實(shí)現(xiàn)總利潤(rùn)的起點(diǎn),可以表明經(jīng)營(yíng)狀況。支出和管理支出,財(cái)務(wù)支出和其他期間支出。通過(guò)分析收入的毛利率,我們可以掌握毛利率水平和期間費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響。
3、總資產(chǎn)回報(bào)率
總資產(chǎn)收益率是指已實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))與總資產(chǎn)平均占有率之比。該指標(biāo)反映了使用所有資源的企業(yè)的盈利能力。計(jì)算公式如下:
總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額,或者總資產(chǎn)收益率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。從公式可以看出,總資產(chǎn)收益率取決于凈利潤(rùn)水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。
4、凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率還指所有者權(quán)益的收益率或股東權(quán)益的收益率,即所獲得的凈利潤(rùn)占所有者權(quán)益平均余額的百分比。計(jì)算公式為:
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益的平均余額
對(duì)該指標(biāo)的分析可以揭示以下兩個(gè)方面:
⑴反映所有者投資的盈利能力;
⑵為企業(yè)投資者提供投資回報(bào)信息; ⑶反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)委托資產(chǎn)的管理結(jié)果。






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