有關(guān)固定資產(chǎn)增值稅抵扣的規(guī)定
<指南>:關(guān)于固定資產(chǎn)增值稅扣除的有關(guān)規(guī)定后,原增值稅一般納稅人購買服務(wù),無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為進項稅額金額,可允許的銷項稅...
有關(guān)固定資產(chǎn)增值稅抵扣的規(guī)定
增值稅改革后,如果原一般增值稅納稅人購買服務(wù),無形資產(chǎn)或房地產(chǎn),則取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為進項稅,可以從銷項稅額中扣除。
對于在2016年5月1日之后收購并在會計系統(tǒng)中記為固定資產(chǎn)的房地產(chǎn),或在2016年5月1日之后收購的在建房地產(chǎn),應將進項稅額從納稅日起劃分為兩年。收購?鄢愵~,第一年為60%,第二年為40%。通過融資租賃和在建筑工地上建造的臨時建筑物和構(gòu)筑物租賃的房地產(chǎn)的進項稅,不適用于上述第2子年度扣除額。
允許從原增值稅一般納稅人中扣除應征消費稅的摩托車,汽車和游艇的進項稅額。
如果原納稅人一般是從境外單位或個人購買增值稅,無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的一般納稅人,并按規(guī)定代扣增值稅,則允許從進項稅額中扣除進項稅額。銷項稅是來自稅務(wù)機關(guān)的,也可以是預扣的。債務(wù)人在納稅憑證上獲得的增值稅憑證上注明的增值稅額。
使用納稅憑證抵扣進項稅的納稅人,應具有書面合同,付款證明以及來自海外實體的聲明或發(fā)票。如果信息不完整,則不能從銷項稅額中扣除進項稅額。
可以扣除購買固定資產(chǎn)的增值稅嗎?
允許納稅人抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人于2009年1月1日以后實際發(fā)生的,并取得2009年1月1日以后簽發(fā)的增值稅抵免證明,其依據(jù)是或依據(jù)。增值稅抵扣券計算的增值稅金額。房屋和建筑物等房地產(chǎn)不屬于增值稅減免范圍,汽車,摩托車,游艇等也不屬于增值稅改革范圍。即,購買上述固定資產(chǎn)的企業(yè)不得扣除其所含的增值稅。財稅[2009] 113號文進一步明確,以建筑物或構(gòu)筑物為載體的輔助設(shè)備和輔助設(shè)施,不論是否單獨記錄和會計處理,均應視為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分及其投入。稅額不得從銷項稅中扣除。輔助設(shè)備和輔助設(shè)施是指:給排水,供暖,衛(wèi)生,通風,照明,通訊,煤氣,消防,中央空調(diào),電梯,電氣,智能建筑設(shè)備和輔助設(shè)施。
固定資產(chǎn)增值稅減免60%
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)不動產(chǎn)進項稅分期扣除暫行辦法的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅分期扣除額暫行辦法》的公告》 (國家稅務(wù)總局公告,2016年第15號)第二條第一款規(guī)定,一般增值稅納稅人在2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn),在會計制度中作為固定資產(chǎn)核算,不動產(chǎn)建設(shè)2016年5月1日以后發(fā)生的進項稅,其進項稅額應按照本辦法的有關(guān)規(guī)定在兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除。第一年的扣除比例為60%,扣除比例為第二年為40%,根據(jù)第四條第二款的規(guī)定,當期進項稅額應從當期銷項稅額中扣除上述進項稅額的60%。取得減稅證明;在取得減稅證明書的當月,應抵扣應抵扣的進項稅額的40%。該稅款將在第13個月從銷項稅中扣除。






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