公司購買的汽車稅務(wù)局不允許扣除增值稅
[指南]:為什么公司購買的汽車稅務(wù)局不允許扣除增值稅? 2017年6月,某市國家稅務(wù)局對生產(chǎn)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行納稅評估時,發(fā)現(xiàn)該公司食堂購買了皮卡并獲得...
為什么稅務(wù)局不允許從公司購買的汽車中扣除增值稅?
2017年6月,某市國家稅務(wù)局對生產(chǎn)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行納稅評估時,發(fā)現(xiàn)公司食堂購買了皮卡車并獲得了特殊的增值稅發(fā)票金額6萬元。 ,增值稅金額1.020,000元,已于5月份核證了減值額,會計處理方法如下:
摘要:在食堂里購買汽車和蔬菜
借款:固定資產(chǎn)皮卡6萬元
應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.020,000元
貸款:銀行存款7.20萬元
在對食堂負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場核實后,確認(rèn)該車專門用于在食堂購買蔬菜,并且是用于集體福利的固定資產(chǎn)。根據(jù)稅法:這是不可扣減的增值稅項目,然后要求財務(wù)人員依法進(jìn)行進(jìn)項稅證明。
摘要:進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
借用:固定資產(chǎn)皮卡車1.020,000元
貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)1.20萬元
政策基礎(chǔ)1
根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅[2016] 36號)附件1“稅法實施辦法”。 “將營業(yè)稅改為增值稅試點方案”,則不能從銷項稅額中扣除以下各項的進(jìn)項稅額:
以簡單的稅款計算方法,稅收項目,增值稅免稅項目,集體福利或個人消費購買的商品,加工和維修服務(wù),服務(wù),無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),僅指專門用于上述項目的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。
因此,不能扣除針對集體福利項目中使用的固定資產(chǎn)而獲得的增值稅專用發(fā)票。
提醒:
(1)專用于上述項目的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和房地產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得扣除,即不用于上述目的的進(jìn)項稅額。項目,特別票是免賠額的;
(2)建議公司購買的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)不僅應(yīng)用于簡單的稅收計算項目,增值稅免稅項目,集體福利或個人消費,而且也可以用于公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動,從不可抵扣變?yōu)榭傻挚郏?/p>
(3)許多會計師經(jīng)常會誤會:由于食堂買車并且不允許扣除,因此根本不需要領(lǐng)取特殊票而是普通發(fā)票!建議獲取特殊的增值稅發(fā)票,因為一定要提前考慮一下,一旦使用食堂車,您就可以繼續(xù)享受扣除權(quán),否則您將永遠(yuǎn)失去扣除權(quán)!
政策依據(jù)2
根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅[2016] 36號)附件2:有關(guān)規(guī)定與將營業(yè)稅改制成增值稅的試點計劃有關(guān),并按照《試點實施辦法》第27條(一)規(guī)定,不能扣減固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)且進(jìn)項稅不扣除后,如果改變用途,則可用于允許抵扣進(jìn)項稅的應(yīng)稅項目?傻挚圻M(jìn)項稅是根據(jù)變更后下個月的以下公式計算的:
可抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)的凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)取得有效的增值稅抵扣證明。
政策依據(jù)3
此外,《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的分期扣除暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年第15號公告)第9條規(guī)定,不能按照進(jìn)項稅額扣除的房地產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定,改變用途并用于扣除進(jìn)項稅的情況下,可抵扣進(jìn)項稅將在用途變更后的下個月按照以下公式計算。
可抵扣進(jìn)項稅費=在增值稅抵扣券上注明或計算的進(jìn)項稅額×房地產(chǎn)凈值率
對于按照本條規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)取得2016年5月1日之后簽發(fā)的合法有效的增值稅抵扣證明。按照本條規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅,在目的變更后的一個月從銷項稅中抵扣60%,從抵稅日起十三個月內(nèi)抵扣進(jìn)項稅。變更目的后一個月每月的銷項稅額扣除。






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