[指南]：為什么公司購買的汽車稅務(wù)局不允許扣除增值稅？ 2017年6月，某市國家稅務(wù)局對生產(chǎn)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司食堂購買了皮卡并獲得...

為什么稅務(wù)局不允許從公司購買的汽車中扣除增值稅？

2017年6月，某市國家稅務(wù)局對生產(chǎn)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司食堂購買了皮卡車并獲得了特殊的增值稅發(fā)票金額6萬元。 ，增值稅金額1.020,000元，已于5月份核證了減值額，會(huì)計(jì)處理方法如下：

摘要：在食堂里購買汽車和蔬菜

借款：固定資產(chǎn)皮卡6萬元

應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.020,000元

貸款：銀行存款7.20萬元

在對食堂負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)后，確認(rèn)該車專門用于在食堂購買蔬菜，并且是用于集體福利的固定資產(chǎn)。根據(jù)稅法：這是不可扣減的增值稅項(xiàng)目，然后要求財(cái)務(wù)人員依法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅證明。

摘要：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借用：固定資產(chǎn)皮卡車1.020,000元

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）1.20萬元

政策基礎(chǔ)1

根據(jù)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動(dòng)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號）附件1“稅法實(shí)施辦法”。 “將營業(yè)稅改為增值稅試點(diǎn)方案”，則不能從銷項(xiàng)稅額中扣除以下各項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

以簡單的稅款計(jì)算方法，稅收項(xiàng)目，增值稅免稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)購買的商品，加工和維修服務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專門用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和房地產(chǎn)。

因此，不能扣除針對集體福利項(xiàng)目中使用的固定資產(chǎn)而獲得的增值稅專用發(fā)票。

提醒：

（1）專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，即不用于上述目的的進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目，特別票是免賠額的；

（2）建議公司購買的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)不僅應(yīng)用于簡單的稅收計(jì)算項(xiàng)目，增值稅免稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)，而且也可以用于公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，從不可抵扣變?yōu)榭傻挚郏?/p>

（3）許多會(huì)計(jì)師經(jīng)常會(huì)誤會(huì)：由于食堂買車并且不允許扣除，因此根本不需要領(lǐng)取特殊票而是普通發(fā)票！建議獲取特殊的增值稅發(fā)票，因?yàn)橐欢ㄒ�提前考慮一下，一旦使用食堂車，您就可以繼續(xù)享受扣除權(quán)，否則您將永遠(yuǎn)失去扣除權(quán)！

政策依據(jù)2

根據(jù)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動(dòng)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號）附件2：有關(guān)規(guī)定與將營業(yè)稅改制成增值稅的試點(diǎn)計(jì)劃有關(guān)，并按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第27條（一）規(guī)定，不能扣減固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)且進(jìn)項(xiàng)稅不扣除后，如果改變用途，則可用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目�？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅是根據(jù)變更后下個(gè)月的以下公式計(jì)算的：

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)的凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)取得有效的增值稅抵扣證明。

政策依據(jù)3

此外，《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分期扣除暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第15號公告）第9條規(guī)定，不能按照進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的房地產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，改變用途并用于扣除進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅將在用途變更后的下個(gè)月按照以下公式計(jì)算。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=在增值稅抵扣券上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×房地產(chǎn)凈值率

對于按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)取得2016年5月1日之后簽發(fā)的合法有效的增值稅抵扣證明。按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在目的變更后的一個(gè)月從銷項(xiàng)稅中抵扣60％，從抵稅日起十三個(gè)月內(nèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。變更目的后一個(gè)月每月的銷項(xiàng)稅額扣除。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。