[指南]：最終結(jié)算和付款中的稅收風(fēng)險1.收入項目的風(fēng)險（1）收入的計算不正確，包括在納稅期內(nèi)人為調(diào)整收入時間。（2）企業(yè)所得稅收入收其他稅...

最終結(jié)算中的稅收風(fēng)險

1.收入項目的風(fēng)險

（1）不正確的收入核算，包括人為調(diào)整稅收期間收入的產(chǎn)生時間。

（2）公司所得稅的收入與其他稅種之間有很大的差異，根據(jù)國稅函[2008] 875號的規(guī)定，企業(yè)所得稅的收入不予確認。

（3）獲得的費用收入，不包括在總收入中，包括代扣代繳個人所得稅以獲得費用收入。

（4）獲得的補貼收入，不能正確地區(qū)分是否應(yīng)稅收入。非應(yīng)稅財政收入需要專門的資金，單獨的帳戶，并向地方稅務(wù)機關(guān)申報。

（[5）獲得的收入與經(jīng)常帳戶相關(guān)聯(lián)，不計收入。

2.扣除項目的風(fēng)險

（1）不按照稅法扣除限額扣除的扣除項目，包括商務(wù)娛樂費用，員工福利費用等。

（2）包括工資，薪水和產(chǎn)品成本在內(nèi)的運營成本計算不準(zhǔn)確。

（3）開具發(fā)票不符合規(guī)定，不能在稅前扣除。

（4）盡管獲取發(fā)票沒有問題，但與實際操作不符，因而增加了成本。

（5）各種應(yīng)計為工資的勞動報酬支出，無需進行稅收調(diào)整，會導(dǎo)致諸如福利費之類的計算限額方面的錯誤。

（6）支付與收入無關(guān)的其他費用，包括與企業(yè)無關(guān)的人的機票和旅行機票。

（7）費用不是通過正確的帳戶進行會計處理的，例如某些福利費用，這些費用不是通過員工福利帳戶進行會計處理的，也不包括在福利總額中以計算稅額調(diào)整。

（8）在固定資產(chǎn)的建造和購買中應(yīng)資本化的利息支出列為稅前財務(wù)費用，無需進行稅額調(diào)整。

（9）不允許扣除。包括贊助費用，行政罰款，滯納金，有關(guān)文件中規(guī)定的除外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

（10）額外的研發(fā)費用扣除不符合要求，包括虛假項目，不符合三個新項目范圍的項目，并且扣除范圍擴大。

（1 1）應(yīng)由個人承擔(dān)的費用列為企業(yè)產(chǎn)生的費用，以及為稅前不能扣除的雇員商業(yè)保險，包括雇員人身意外傷害保險。？

3.損失追回的風(fēng)險

彌補和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與收款系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按要求彌補前幾年的虧損并結(jié)轉(zhuǎn)以后幾年的虧損。

4.資產(chǎn)項目的風(fēng)險

（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金。不符合國務(wù)院財稅部門規(guī)定的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和風(fēng)險準(zhǔn)備金的支出，不得稅前扣除。

（2）資產(chǎn)損失減免。在業(yè)務(wù)運營過程中，應(yīng)根據(jù)文件的資產(chǎn)損失分類和申報清單或特殊資產(chǎn)損失申報來申報資產(chǎn)損失，以用作補充材料。年度報稅表提供稅收服務(wù)在年度報稅表完成之前。

（3）公允價值變動收益。資產(chǎn)在公司持有各種資產(chǎn)期間的價值增減。除國務(wù)院財政稅務(wù)部門確認損益外，其他資產(chǎn)的基礎(chǔ)可能無法調(diào)整。

5.稅收優(yōu)惠的風(fēng)險

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目前分為批準(zhǔn)類別和備案類別。納稅人的業(yè)務(wù)項目或收入屬于批準(zhǔn)類別或申報類別的，應(yīng)當(dāng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案，只有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記批準(zhǔn)后，方可享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定批準(zhǔn)或備案的，不得減免稅。因此，批準(zhǔn)或備案是企業(yè)享受公司所得稅優(yōu)惠的前提。

6.關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險管理和控制

根據(jù)稅收規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收費或支付；價格和費用不得按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取。如果應(yīng)稅收入或所得減少，則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理的調(diào)整。

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