財(cái)務(wù)人員處理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的七個(gè)通知
[指南]:財(cái)務(wù)人員在處理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)注意的七個(gè)事項(xiàng)
轉(zhuǎn)帳后,轉(zhuǎn)出帳戶將沒有余額。那么,財(cái)務(wù)人員在處理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)注意哪些問題?
期末結(jié)轉(zhuǎn)是指期末將一個(gè)帳戶的余額或差額轉(zhuǎn)移到另一個(gè)帳戶。這里涉及兩個(gè)帳戶,即轉(zhuǎn)出帳戶和轉(zhuǎn)入帳戶。轉(zhuǎn)帳后,轉(zhuǎn)出帳戶將沒有余額。那么,財(cái)務(wù)人員在處理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)注意哪些問題?
結(jié)轉(zhuǎn)物料的實(shí)際成本
在供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)中設(shè)置了兩個(gè)帳戶,以記錄物料的實(shí)際成本。第一個(gè)是“運(yùn)輸中的物料”帳戶:它計(jì)算公司購買的尚未到貨或尚未檢入倉庫的各種物料的實(shí)際成本;第二個(gè)是“原材料”帳戶:它計(jì)算公司庫存材料的實(shí)際成本和余額的增減。因此,當(dāng)公司購買的材料尚未到達(dá)或尚未檢查和接收時(shí),實(shí)際成本應(yīng)記錄在“運(yùn)輸中的材料”帳戶中。在收到庫存后結(jié)轉(zhuǎn)物料的實(shí)際成本時(shí),應(yīng)從“原始物料”等相關(guān)帳戶中扣除,并在“運(yùn)輸中的物料”帳戶中進(jìn)行
。
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
根據(jù)制造成本法,產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。企業(yè)發(fā)生的直接生產(chǎn)費(fèi)用可以直接記入“生產(chǎn)成本”帳戶,企業(yè)的生產(chǎn)車間(部門)產(chǎn)生的產(chǎn)品生產(chǎn)的間接費(fèi)用可以記入“生產(chǎn)費(fèi)用”,并根據(jù)某些標(biāo)準(zhǔn)將分配記錄在產(chǎn)品中,并以最終生產(chǎn)成本為準(zhǔn)。因此,在期末分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí),請借記“生產(chǎn)成本”和相關(guān)的子公司帳戶,并貸記“制造費(fèi)用”帳戶。
收取成品成本
在會(huì)計(jì)中,“庫存商品”帳戶用于計(jì)算公司庫存中各種商品的成本。因此,當(dāng)產(chǎn)品完成并入庫時(shí),其成本應(yīng)從“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)移到“庫存商品”科目,并應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成品成本,即借記“庫存商品”帳戶,記入“生產(chǎn)成本”帳戶。 “生產(chǎn)成本”帳戶的期末余額反映了未完成產(chǎn)品的成本。
期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用科目
在會(huì)計(jì)中,企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)是通過建立“年度利潤”帳戶來計(jì)算的。在企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí),將損益表中費(fèi)用科目的期(月)末余額轉(zhuǎn)入“年度利潤”科目,以企業(yè)的利潤(或產(chǎn)生的凈虧損)。也就是說,借記“今年的利潤”帳戶,并貸記“主要業(yè)務(wù)成本”,“其他業(yè)務(wù)成本”,“營業(yè)稅金及附加”,“營業(yè)外支出”,“管理支出”,“財(cái)務(wù)支出”,以及“銷售”費(fèi)用”,“所得稅費(fèi)用”等。轉(zhuǎn)移后,每個(gè)費(fèi)用帳戶的余額應(yīng)為零。
期末結(jié)轉(zhuǎn)收入帳戶
類似地,為了計(jì)算企業(yè)的凈利潤(或產(chǎn)生的凈虧損),需要將損益賬戶中收入賬戶的期末(月末)余額轉(zhuǎn)移到“期末的“年度”帳戶。即,借記“主營業(yè)務(wù)收入”,“其他業(yè)務(wù)收入”,“營業(yè)外收入”等,并貸記“今年的利潤”。轉(zhuǎn)移后,每個(gè)收入帳戶的余額應(yīng)為零。費(fèi)用科目和收入科目轉(zhuǎn)入“年度利潤”科目后,如果“年度利潤”科目的余額為貸方,則為從年初開始至年度的累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤。月底,如果余額是借方余額,則為累計(jì)凈虧損。
年末轉(zhuǎn)移至當(dāng)年利潤
在年底,應(yīng)將今年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶,即從“今年利潤”中扣除,并在“利潤分配-未分配利潤”中貸記。如果是凈虧損,請從“利潤分配-未分配利潤”中扣除,并貸記“年度利潤”。
年終轉(zhuǎn)移利潤分配
年底,按照法定程序分配凈利潤后,需要將“利潤分配”帳戶中其他明細(xì)帳戶的余額轉(zhuǎn)移到“利潤分配-未分配利潤”明細(xì)帳戶中,但轉(zhuǎn)帳后的利潤分配帳戶除外。除了“未分配利潤”帳戶外,其他任何帳戶都沒有余額。






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