結(jié)算和支付業(yè)務(wù)費(fèi)用以及多繳所得稅的會(huì)計(jì)處理
[指南]:營業(yè)費(fèi)用超額支付和所得稅的會(huì)計(jì)處理是管理費(fèi)用的詳細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)現(xiàn)行稅法,商務(wù)娛樂支出的標(biāo)準(zhǔn)是,該支出是全年支出的60%,而不是...
結(jié)算和支付業(yè)務(wù)費(fèi)用以及多繳所得稅的會(huì)計(jì)處理
商務(wù)娛樂費(fèi)用是管理費(fèi)用的詳細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)現(xiàn)行稅法,商務(wù)娛樂支出的標(biāo)準(zhǔn)為該支出年度金額的60%,且不超過年度銷售收入的千分之五。如果超過該限額,則需要增加應(yīng)稅收入。
插圖
假設(shè)一家公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元,而商務(wù)娛樂費(fèi)用總計(jì)為10萬元,但是根據(jù)稅法,商務(wù)娛樂費(fèi)用只能支付8萬元。從這里:
商務(wù)娛樂費(fèi)稅金調(diào)整幅度= 10-8 = 20,000元
應(yīng)稅所得= 100 + 2 = 102萬元
應(yīng)付企業(yè)所得稅= 102 * 33%= 33.6600萬元
借款:所得稅33.6600萬元
貸款:應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅33.6600萬元
借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)交所得稅33.6600萬元
貸款:銀行存款33.6600萬元
請(qǐng)注意,問題中提到的“不調(diào)整”是指商務(wù)娛樂活動(dòng)的實(shí)際金額(100,000元)超過了稅法允許扣除的20,000元(80,000元),并且不進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。需要。
在企業(yè)所得稅對(duì)賬和支付過程中,除非在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿處理中存在錯(cuò)誤,否則所有基于會(huì)計(jì)利潤總額和稅法規(guī)定的稅收調(diào)整均無需調(diào)整會(huì)計(jì)帳目。但是,仍應(yīng)將按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額計(jì)入并調(diào)整到會(huì)計(jì)賬目中。
這是“會(huì)計(jì)和稅收分開”的原則。 ?
在通常情況下,當(dāng)結(jié)算并支付所得稅時(shí),結(jié)算清算年度的會(huì)計(jì)也已結(jié)算。因此,當(dāng)最終結(jié)算的結(jié)果與當(dāng)年已確認(rèn)并輸入的“所得稅”費(fèi)用不一致時(shí),需要調(diào)整的所得稅金額將不再計(jì)入當(dāng)年的會(huì)計(jì)處理中。已清算,但只能在最終結(jié)算時(shí)計(jì)入當(dāng)年的會(huì)計(jì),其會(huì)計(jì)處理將通過“上一年度損益調(diào)整”進(jìn)行。
以文本示例為例。假設(shè)“當(dāng)前年度”是2006年,則最終清算是在2007年進(jìn)行的,而當(dāng)最終清算時(shí),2006年會(huì)計(jì)則已經(jīng)清算了。最終結(jié)算前,2006年度會(huì)計(jì)賬目確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為33萬元,無其他與所有者權(quán)益有關(guān)的所得稅問題。然后:
待確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 33.66-33 =0.6600萬元
由于已結(jié)算2006會(huì)計(jì),因此需要確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不再包含在2006會(huì)計(jì)中,而只能包括在2007會(huì)計(jì)中。相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法為(原文中列出的會(huì)計(jì)分錄在此處不適用):
借款:上年的損益調(diào)整0.66萬元
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅0.66萬元
借款:利潤分配-未分配利潤0.66萬元
貸款:上年損益調(diào)整0.66萬元
(涉及提取法定盈余公積的情況,需要進(jìn)行追溯調(diào)整,此處不再列出)
此外,應(yīng)注意,需要調(diào)整2007年的資產(chǎn)負(fù)債表期初余額,即:
應(yīng)付稅款:增加0.66萬元
“未分配利潤”項(xiàng)目:減少0.66萬元






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