[指南]：營業(yè)費(fèi)用超額支付和所得稅的會(huì)計(jì)處理是管理費(fèi)用的詳細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)現(xiàn)行稅法，商務(wù)娛樂支出的標(biāo)準(zhǔn)是，該支出是全年支出的60％，而不是...

結(jié)算和支付業(yè)務(wù)費(fèi)用以及多繳所得稅的會(huì)計(jì)處理

商務(wù)娛樂費(fèi)用是管理費(fèi)用的詳細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)現(xiàn)行稅法，商務(wù)娛樂支出的標(biāo)準(zhǔn)為該支出年度金額的60％，且不超過年度銷售收入的千分之五。如果超過該限額，則需要增加應(yīng)稅收入。

插圖

假設(shè)一家公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元，而商務(wù)娛樂費(fèi)用總計(jì)為10萬元，但是根據(jù)稅法，商務(wù)娛樂費(fèi)用只能支付8萬元。從這里：

商務(wù)娛樂費(fèi)稅金調(diào)整幅度= 10-8 = 20,000元

應(yīng)稅所得= 100 + 2 = 102萬元

應(yīng)付企業(yè)所得稅= 102 * 33％= 33.6600萬元

借款：所得稅33.6600萬元

貸款：應(yīng)交所得稅-應(yīng)交所得稅33.6600萬元

借款：應(yīng)付稅款-應(yīng)交所得稅33.6600萬元

貸款：銀行存款33.6600萬元

請(qǐng)注意，問題中提到的“不調(diào)整”是指商務(wù)娛樂活動(dòng)的實(shí)際金額（100,000元）超過了稅法允許扣除的20,000元（80,000元），并且不進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。需要。

在企業(yè)所得稅對(duì)賬和支付過程中，除非在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿處理中存在錯(cuò)誤，否則所有基于會(huì)計(jì)利潤總額和稅法規(guī)定的稅收調(diào)整均無需調(diào)整會(huì)計(jì)帳目。但是，仍應(yīng)將按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額計(jì)入并調(diào)整到會(huì)計(jì)賬目中。

這是“會(huì)計(jì)和稅收分開”的原則。 ？

在通常情況下，當(dāng)結(jié)算并支付所得稅時(shí)，結(jié)算清算年度的會(huì)計(jì)也已結(jié)算。因此，當(dāng)最終結(jié)算的結(jié)果與當(dāng)年已確認(rèn)并輸入的“所得稅”費(fèi)用不一致時(shí)，需要調(diào)整的所得稅金額將不再計(jì)入當(dāng)年的會(huì)計(jì)處理中。已清算，但只能在最終結(jié)算時(shí)計(jì)入當(dāng)年的會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)處理將通過“上一年度損益調(diào)整”進(jìn)行。

以文本示例為例。假設(shè)“當(dāng)前年度”是2006年，則最終清算是在2007年進(jìn)行的，而當(dāng)最終清算時(shí)，2006年會(huì)計(jì)則已經(jīng)清算了。最終結(jié)算前，2006年度會(huì)計(jì)賬目確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為33萬元，無其他與所有者權(quán)益有關(guān)的所得稅問題。然后：

待確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 33.66-33 =0.6600萬元

由于已結(jié)算2006會(huì)計(jì)，因此需要確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不再包含在2006會(huì)計(jì)中，而只能包括在2007會(huì)計(jì)中。相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法為（原文中列出的會(huì)計(jì)分錄在此處不適用）：

借款：上年的損益調(diào)整0.66萬元

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅0.66萬元

借款：利潤分配-未分配利潤0.66萬元

貸款：上年損益調(diào)整0.66萬元

（涉及提取法定盈余公積的情況，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，此處不再列出）

此外，應(yīng)注意，需要調(diào)整2007年的資產(chǎn)負(fù)債表期初余額，即：

應(yīng)付稅款：增加0.66萬元

“未分配利潤”項(xiàng)目：減少0.66萬元

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。