[指南]：營業(yè)費用超額支付和所得稅的會計處理是管理費用的詳細項目。根據(jù)現(xiàn)行稅法，商務(wù)娛樂支出的標準是，該支出是全年支出的60％，而不是...

結(jié)算和支付業(yè)務(wù)費用以及多繳所得稅的會計處理

商務(wù)娛樂費用是管理費用的詳細項目。根據(jù)現(xiàn)行稅法，商務(wù)娛樂支出的標準為該支出年度金額的60％，且不超過年度銷售收入的千分之五。如果超過該限額，則需要增加應稅收入。

插圖

假設(shè)一家公司當年的會計利潤總額為100萬元，而商務(wù)娛樂費用總計為10萬元，但是根據(jù)稅法，商務(wù)娛樂費用只能支付8萬元。從這里：

商務(wù)娛樂費稅金調(diào)整幅度= 10-8 = 20,000元

應稅所得= 100 + 2 = 102萬元

應付企業(yè)所得稅= 102 * 33％= 33.6600萬元

借款：所得稅33.6600萬元

貸款：應交所得稅-應交所得稅33.6600萬元

借款：應付稅款-應交所得稅33.6600萬元

貸款：銀行存款33.6600萬元

請注意，問題中提到的“不調(diào)整”是指商務(wù)娛樂活動的實際金額（100,000元）超過了稅法允許扣除的20,000元（80,000元），并且不進行會計調(diào)整。需要。

在企業(yè)所得稅對賬和支付過程中，除非在企業(yè)會計賬簿處理中存在錯誤，否則所有基于會計利潤總額和稅法規(guī)定的稅收調(diào)整均無需調(diào)整會計帳目。但是，仍應將按照稅法規(guī)定計算的應納稅所得額計入并調(diào)整到會計賬目中。

這是“會計和稅收分開”的原則。 ？

在通常情況下，當結(jié)算并支付所得稅時，結(jié)算清算年度的會計也已結(jié)算。因此，當最終結(jié)算的結(jié)果與當年已確認并輸入的“所得稅”費用不一致時，需要調(diào)整的所得稅金額將不再計入當年的會計處理中。已清算，但只能在最終結(jié)算時計入當年的會計，其會計處理將通過“上一年度損益調(diào)整”進行。

以文本示例為例。假設(shè)“當前年度”是2006年，則最終清算是在2007年進行的，而當最終清算時，2006年會計則已經(jīng)清算了。最終結(jié)算前，2006年度會計賬目確認的所得稅費用為33萬元，無其他與所有者權(quán)益有關(guān)的所得稅問題。然后：

待確認的所得稅費用= 33.66-33 =0.6600萬元

由于已結(jié)算2006會計，因此需要確認的所得稅費用不再包含在2006會計中，而只能包括在2007會計中。相關(guān)會計處理方法為（原文中列出的會計分錄在此處不適用）：

借款：上年的損益調(diào)整0.66萬元

貸款：應交稅費-應交所得稅0.66萬元

借款：利潤分配-未分配利潤0.66萬元

貸款：上年損益調(diào)整0.66萬元

（涉及提取法定盈余公積的情況，需要進行追溯調(diào)整，此處不再列出）

此外，應注意，需要調(diào)整2007年的資產(chǎn)負債表期初余額，即：

應付稅款：增加0.66萬元

“未分配利潤”項目：減少0.66萬元

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。