[指南]：會(huì)計(jì)調(diào)整基本方法的案例研究一、會(huì)計(jì)調(diào)整的作用根據(jù)審查結(jié)果，正確，及時(shí)地調(diào)整會(huì)計(jì)可以防止逾期和黑額退款（例如，2008年公司直接計(jì)算所得稅...

以會(huì)計(jì)調(diào)整的基本方法為例

一、會(huì)計(jì)調(diào)整的作用

根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)帳戶(hù)進(jìn)行正確，及時(shí)的調(diào)整可以防止出現(xiàn)過(guò)多和不足的退款（例如，2008年繳納的企業(yè)所得稅直接計(jì)入“應(yīng)付企業(yè)所得稅”借項(xiàng)中，而不是增加所得稅該條目將影響對(duì)2008年應(yīng)納稅所得額的公司所得稅的計(jì)算和支付，并且還可以防止雙重征稅（例如，如果法人轉(zhuǎn)移上一年度的收入到當(dāng)年，則您要繳納相關(guān)所得稅后，這部分收入必須轉(zhuǎn)入上一年度，否則今年將再次征稅。

確保公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，使稅務(wù)部門(mén)的收款管理數(shù)據(jù)與公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保持一致；避免在將來(lái)的收款管理中造成混亂，并避免重復(fù)勞動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)調(diào)整原則

調(diào)整會(huì)計(jì)處理方式應(yīng)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，并與稅法的有關(guān)規(guī)定相一致。

調(diào)整錯(cuò)誤帳戶(hù)的方法應(yīng)基于實(shí)際情況，簡(jiǎn)單易行。帳戶(hù)不僅必須保持一致并反映審計(jì)結(jié)果，而且還必須具有簡(jiǎn)單的帳戶(hù)調(diào)整原則。在會(huì)計(jì)調(diào)整方法的應(yīng)用中，可以不使用偏移調(diào)整方法而使用補(bǔ)充調(diào)整規(guī)則，并且應(yīng)盡可能簡(jiǎn)單。

三、基本的會(huì)計(jì)調(diào)整方法

（[一）紅色字母偏移方法

適用于科目名稱(chēng)錯(cuò)誤，科目名稱(chēng)正確但會(huì)計(jì)金額計(jì)算過(guò)多的情況。

例如，會(huì)計(jì)已將某個(gè)金額1000元記為10000元，借方和貸方科目是正確的，但計(jì)為額外的零。這時(shí)，可以抵消這9000元以恢復(fù)正確的數(shù)據(jù)。

（[二）補(bǔ)充注冊(cè)法

適用于遺漏或錯(cuò)誤所涉及的會(huì)計(jì)科目正確但會(huì)計(jì)金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

例如，會(huì)計(jì)已將10,000元記錄為1000元，借項(xiàng)和貸項(xiàng)正確，但是缺少零。此時(shí)，您可以增加9000元來(lái)記錄和恢復(fù)正確的數(shù)據(jù)。

（[三）全面會(huì)計(jì)調(diào)整方法

通常適用于濫用會(huì)計(jì)職稱(chēng)的情況，主要用于所得稅審查后的會(huì)計(jì)調(diào)整。如果涉及會(huì)計(jì)收入，則可以直接調(diào)整“年度利潤(rùn)”帳戶(hù)。

[例10-3]某企業(yè)將某特殊項(xiàng)目消耗的材料計(jì)入管理費(fèi)6000元。

借：管理費(fèi)6000

貸款：原材料6000 [答案]

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特殊項(xiàng)目材料應(yīng)包括在“在建工程”科目，調(diào)整分錄中：

借用：6000個(gè)在建項(xiàng)目

貸款：管理費(fèi)6000

如果在每月結(jié)算后發(fā)現(xiàn)了該公司，請(qǐng)調(diào)整條目：

借用：6000個(gè)在建項(xiàng)目

貸款：管理費(fèi)6000

借：管理費(fèi)6000

貸款：今年有6000利潤(rùn)

四、錯(cuò)誤帳戶(hù)的類(lèi)型和調(diào)整范圍

（一）核對(duì)當(dāng)前錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目的方法

請(qǐng)參考上面建議的三種方法。如果影響上個(gè)月的損益，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤(rùn)。

（二）上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目的核對(duì)方法

1.前一年的帳戶(hù)有誤并影響了前一年的稅收，有兩種情況：

（1）如果在準(zhǔn)備去年的最終報(bào)表之前發(fā)現(xiàn)它，則可以直接調(diào)整上一年度的帳戶(hù)，因此可以應(yīng)用上述方法進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整影響利潤(rùn)的錯(cuò)誤帳戶(hù)�！苯衲辍袄麧�(rùn)”科目會(huì)計(jì)內(nèi)容。

（2）如果是在去年的決算表編制后發(fā)現(xiàn)的，則上述方法一般不適用，相關(guān)科目會(huì)按照正常會(huì)計(jì)法逐一調(diào)整，此時(shí)，需要根據(jù)不同情況進(jìn)行調(diào)整。加以區(qū)分，并調(diào)整簡(jiǎn)單實(shí)用的原則。

A。對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

[示例]在所得稅的最終清算和支付過(guò)程中，委托注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)的所得稅支付情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該公司已將員工福利支出的3萬(wàn)元記入“在建工程”帳戶(hù)進(jìn)行審核該審核于年末完成。經(jīng)過(guò)仔細(xì)的審查，注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師確認(rèn)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”帳戶(hù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于公司的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目尚未完成并交付，因此不會(huì)影響公司當(dāng)前的所得稅支付。相關(guān)的調(diào)整條目為：

[答案]

借款：應(yīng)付員工薪金30,000

貸款：30000個(gè)在建工程

B。對(duì)于影響上一年度利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于已關(guān)閉會(huì)計(jì)年度帳戶(hù)，因此無(wú)法通過(guò)“當(dāng)年利潤(rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“上一年度損益調(diào)整”主題進(jìn)行調(diào)整。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。