審計和調(diào)整帳戶的基本方法
[指南]:會計調(diào)整基本方法的案例研究一、會計調(diào)整的作用根據(jù)審查結(jié)果,正確,及時地調(diào)整會計可以防止逾期和黑額退款(例如,2008年公司直接計算所得稅...
以會計調(diào)整的基本方法為例
一、會計調(diào)整的作用
根據(jù)審核結(jié)果,對帳戶進(jìn)行正確,及時的調(diào)整可以防止出現(xiàn)過多和不足的退款(例如,2008年繳納的企業(yè)所得稅直接計入“應(yīng)付企業(yè)所得稅”借項中,而不是增加所得稅該條目將影響對2008年應(yīng)納稅所得額的公司所得稅的計算和支付,并且還可以防止雙重征稅(例如,如果法人轉(zhuǎn)移上一年度的收入到當(dāng)年,則您要繳納相關(guān)所得稅后,這部分收入必須轉(zhuǎn)入上一年度,否則今年將再次征稅。
確保公司會計數(shù)據(jù)的真實性,使稅務(wù)部門的收款管理數(shù)據(jù)與公司會計數(shù)據(jù)保持一致;避免在將來的收款管理中造成混亂,并避免重復(fù)勞動。
二、會計調(diào)整原則
調(diào)整會計處理方式應(yīng)與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致,并與稅法的有關(guān)規(guī)定相一致。
調(diào)整錯誤帳戶的方法應(yīng)基于實際情況,簡單易行。帳戶不僅必須保持一致并反映審計結(jié)果,而且還必須具有簡單的帳戶調(diào)整原則。在會計調(diào)整方法的應(yīng)用中,可以不使用偏移調(diào)整方法而使用補(bǔ)充調(diào)整規(guī)則,并且應(yīng)盡可能簡單。
三、基本的會計調(diào)整方法
([一)紅色字母偏移方法
適用于科目名稱錯誤,科目名稱正確但會計金額計算過多的情況。
例如,會計已將某個金額1000元記為10000元,借方和貸方科目是正確的,但計為額外的零。這時,可以抵消這9000元以恢復(fù)正確的數(shù)據(jù)。
([二)補(bǔ)充注冊法
適用于遺漏或錯誤所涉及的會計科目正確但會計金額小于應(yīng)計金額的情況。
例如,會計已將10,000元記錄為1000元,借項和貸項正確,但是缺少零。此時,您可以增加9000元來記錄和恢復(fù)正確的數(shù)據(jù)。
([三)全面會計調(diào)整方法
通常適用于濫用會計職稱的情況,主要用于所得稅審查后的會計調(diào)整。如果涉及會計收入,則可以直接調(diào)整“年度利潤”帳戶。
[例10-3]某企業(yè)將某特殊項目消耗的材料計入管理費6000元。
借:管理費6000
貸款:原材料6000 [答案]
根據(jù)會計準(zhǔn)則,特殊項目材料應(yīng)包括在“在建工程”科目,調(diào)整分錄中:
借用:6000個在建項目
貸款:管理費6000
如果在每月結(jié)算后發(fā)現(xiàn)了該公司,請調(diào)整條目:
借用:6000個在建項目
貸款:管理費6000
借:管理費6000
貸款:今年有6000利潤
四、錯誤帳戶的類型和調(diào)整范圍
(一)核對當(dāng)前錯誤的會計科目的方法
請參考上面建議的三種方法。如果影響上個月的損益,則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤。
(二)上一年度錯誤會計科目的核對方法
1.前一年的帳戶有誤并影響了前一年的稅收,有兩種情況:
(1)如果在準(zhǔn)備去年的最終報表之前發(fā)現(xiàn)它,則可以直接調(diào)整上一年度的帳戶,因此可以應(yīng)用上述方法進(jìn)行調(diào)整,并調(diào)整影響利潤的錯誤帳戶。”今年“利潤”科目會計內(nèi)容。
(2)如果是在去年的決算表編制后發(fā)現(xiàn)的,則上述方法一般不適用,相關(guān)科目會按照正常會計法逐一調(diào)整,此時,需要根據(jù)不同情況進(jìn)行調(diào)整。加以區(qū)分,并調(diào)整簡單實用的原則。
A。對于不影響上年利潤的項目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
[示例]在所得稅的最終清算和支付過程中,委托注冊稅務(wù)會計師對某企業(yè)的所得稅支付情況進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)該公司已將員工福利支出的3萬元記入“在建工程”帳戶進(jìn)行審核該審核于年末完成。經(jīng)過仔細(xì)的審查,注冊稅務(wù)會計師確認(rèn)應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”帳戶對企業(yè)進(jìn)行會計處理。由于公司的基礎(chǔ)設(shè)施項目尚未完成并交付,因此不會影響公司當(dāng)前的所得稅支付。相關(guān)的調(diào)整條目為:
[答案]
借款:應(yīng)付員工薪金30,000
貸款:30000個在建工程
B。對于影響上一年度利潤的項目,由于已關(guān)閉會計年度帳戶,因此無法通過“當(dāng)年利潤”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過“上一年度損益調(diào)整”主題進(jìn)行調(diào)整。






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