[指南]：是否可以發(fā)行特殊票證以簡化稅收計(jì)算？除了財政部和國家稅務(wù)總局的特殊規(guī)定外，還可以為簡易托收項(xiàng)目（包括“增值稅改革”簡易托收項(xiàng)目）開具增值稅專用發(fā)票。自行開具發(fā)票的納稅人可以自行開具小規(guī)模的特殊增值稅發(fā)票。

是否可以發(fā)行特殊票證以簡化稅收計(jì)算？除了財政部和國家稅務(wù)總局的特殊規(guī)定外，還可以為簡易托收項(xiàng)目（包括“增值稅改革”簡易托收項(xiàng)目）開具增值稅專用發(fā)票。自行開具發(fā)票的納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。

只要您將簡單項(xiàng)目的成本和適用的稅率分開，適用的稅率的成本就可以在特殊發(fā)票得到認(rèn)證后扣除。例如，建筑業(yè)中的新舊項(xiàng)目，以及根據(jù)增值稅法規(guī)征收簡單稅率的商品等，都應(yīng)單獨(dú)核算。嚴(yán)格遵循財會[2016] 22號新會計(jì)準(zhǔn)則。

同時，應(yīng)注意某些物品不可抵扣。

目前，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，不能為簡易托收項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票。

1、普通納稅人出售自己使用的固定資產(chǎn)，根據(jù)財稅[2008] 170號，財稅[2009] 9號和財稅[2014] 57號等規(guī)定，適用簡化法。 3％的方法如果將增值稅政策的征收率降低2％，則應(yīng)開具普通發(fā)票，而不應(yīng)開具特殊增值稅發(fā)票。

注：根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第90號公告，納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)的，按照3％的稅率采用簡化方法，可以免稅。以及2％的增值稅政策，按照簡化方法，應(yīng)按3％的稅率繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

2、出售使用過的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得代表他們開具增值稅專用發(fā)票。

3、出售二手商品的納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票，并且不得自行或代表稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票。

4、出售非臨床人類血液的一般納稅人血漿收集站可以按照簡單的方法按3％的稅率征稅，但不能開具增值稅專用發(fā)票（國稅函〔2009〕456號）。

一般納稅人可以開具特殊的增值稅發(fā)票以簡化納稅計(jì)算嗎？

除下列情況外，可以為采用簡單稅款計(jì)算方法的應(yīng)稅項(xiàng)目開具特殊發(fā)票：

（1)作為增值稅一般納稅人的血漿收集站出售非臨床人血，并按照簡單方法以3％的收集率計(jì)算應(yīng)納稅額；

（[2)納稅人銷售二手商品；

（[3)銷售您已使用的固定資產(chǎn)，稅款減少2％；

（4)在稅收法規(guī)不允許發(fā)行特殊發(fā)票的其他情況下。

建筑業(yè)一般納稅人開具哪些發(fā)票以進(jìn)行簡單的稅收計(jì)算？

一、建筑業(yè)的一般納稅人可以開具特殊的增值稅發(fā)票，以簡化納稅計(jì)算。

二、建筑業(yè)一般納稅人選擇簡單稅種的規(guī)定

《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅活動時，應(yīng)采用一般征稅方法征稅。

具有財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅活動的一般納稅人可以選擇采用簡化的稅法進(jìn)行稅收計(jì)算，但是一旦選擇，他們將在36個月內(nèi)無法更改。

1、普通納稅人可以選擇對項(xiàng)目A提供的建筑服務(wù)采用簡單的稅款計(jì)算方法。

供應(yīng)項(xiàng)目是指由項(xiàng)目簽約方購買全部或部分設(shè)備，材料和電力的建設(shè)項(xiàng)目。

2、普通納稅人可以選擇對清算合同提供的建筑服務(wù)采用簡單的稅額計(jì)算方法。

以合同通關(guān)形式提供建筑服務(wù)，是指建設(shè)方不購買建設(shè)項(xiàng)目所需材料或僅購買輔助材料，并收取人工，管理或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

3、一般納稅人可以選擇對舊建筑項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)采用簡單的稅款計(jì)算方法。

建筑工程的舊項(xiàng)目是指：

（[1）“建筑工程施工許可證”，適用于合同開始日期在2016年4月30日之前的項(xiàng)目；

（2）如果未獲得“建設(shè)項(xiàng)目施工許可證”，則該建設(shè)項(xiàng)目的施工日期應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目合同中指定的開始日期為2016年4月30日之前。

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