[指南]：假設(shè)甲公司是一家具有生產(chǎn)和安裝二級(jí)資質(zhì)的生產(chǎn)型企業(yè)，并且采用了在世界范圍內(nèi)流行的“設(shè)計(jì)-購買-建造”總承包模式。近年來，即EPC合同模式。

假定甲公司是具有建筑和安裝二級(jí)資質(zhì)的生產(chǎn)型企業(yè)，則采用近年來在國(guó)際上流行的“設(shè)計(jì)－采購－建造”總承包模式。合同模型。業(yè)主委托公司根據(jù)合同執(zhí)行項(xiàng)目勘測(cè)，設(shè)計(jì)，采購，施工和試運(yùn)行（完工驗(yàn)收）的整個(gè)過程或幾個(gè)階段。承擔(dān)的項(xiàng)目是大型電站設(shè)備。為了制造這種大型設(shè)備，該公司作為EPC總承包商，不僅負(fù)責(zé)項(xiàng)目的采購和建設(shè)，還必須根據(jù)合同完成相關(guān)的設(shè)計(jì)工作。因此，在整個(gè)施工過程中，所采用的會(huì)計(jì)計(jì)算方法適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-施工合同》。

（[一）物料購買和存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)

根據(jù)購買者提供的購買發(fā)票和倉庫人員填寫的物料存儲(chǔ)單，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”以及其他科目。如果對(duì)進(jìn)料有臨時(shí)估計(jì)，則進(jìn)料的臨時(shí)估計(jì)意味著物料已經(jīng)到達(dá)，但發(fā)票尚未到達(dá)。倉庫工作人員將檢查倉庫的收貨。為了及時(shí)進(jìn)行重大會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部門將設(shè)置“臨時(shí)應(yīng)付帳款”科目。 “估計(jì)材料”的第二級(jí)詳細(xì)主題。月底時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)取回購買人員購買的所有物料和單據(jù)，包括不帶發(fā)票的物料收據(jù)。對(duì)于沒有發(fā)票的物料倉庫單，財(cái)務(wù)部門將根據(jù)物料倉庫單進(jìn)行集中匯總。制作一張自制表格，并根據(jù)合同價(jià)格臨時(shí)估算進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：借記“原始物料-臨時(shí)估計(jì)的入庫物料”的科目，并貸記“應(yīng)付帳款-臨時(shí)估計(jì)”以計(jì)算入庫物料的數(shù)量財(cái)務(wù)記錄。

（[二）工程建設(shè)中的倉庫物料核算

會(huì)計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)月的物料清單，根據(jù)物料類型和用途計(jì)算項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)處理方法是：借記“工程建設(shè)”科目，貸記“原材料”科目。

（[三）實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用的其他會(huì)計(jì)處理

在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的實(shí)際合同成本，會(huì)計(jì)處理為：“工程建設(shè)”，“貸記應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利”，“銀行存款”，“機(jī)械操作”的借方，等。產(chǎn)生的間接費(fèi)用，不能與可歸屬對(duì)象區(qū)分開，發(fā)生時(shí)借記“制造費(fèi)用”科目，“應(yīng)付工資”，“原材料”和“ I臨時(shí)設(shè)施攤銷”等貸方科目；期末，采用系統(tǒng)合理的方法，將間接費(fèi)用的分配計(jì)入合同成本，借方“工程建設(shè)”等科目，貸記“制造費(fèi)用”。

（[四）與所有者結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

在與業(yè)主進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的情況下，請(qǐng)借記“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目，并在“項(xiàng)目結(jié)算”科目中記入貸方。

（[五）當(dāng)前合同收入和合同費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

每個(gè)月底，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)項(xiàng)目合同收入和項(xiàng)目合同成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期確認(rèn)的合同費(fèi)用）”和“工程建設(shè)合同毛利（本期確認(rèn)的毛利潤(rùn)）”的科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（應(yīng)確認(rèn)的合同收入）在當(dāng)前期間已確認(rèn)）。

（[六）合同預(yù)期損失的會(huì)計(jì)處理

如果預(yù)期該建筑合同為虧損合同，則本期的估計(jì)合同損失準(zhǔn)備金=（估計(jì)的合同總成本-估計(jì)的合同總收入）*（1-完工百分比）-先前的估計(jì)損失準(zhǔn)備金。會(huì)計(jì)處理方法如下：借方“管理費(fèi)用－合同預(yù)期損失準(zhǔn)備金”，貸方“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－合同預(yù)期損失準(zhǔn)備金”；當(dāng)預(yù)期的合同損失減少時(shí)，進(jìn)行相反的輸入。合同完成并確認(rèn)合同收入后，沖銷預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

（[七）項(xiàng)目結(jié)算稅和附加會(huì)計(jì)處理

每次收入確認(rèn)后，應(yīng)相應(yīng)地計(jì)入營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)稅和附加費(fèi)”，貸記“應(yīng)交稅額-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”，“應(yīng)交稅額-應(yīng)交稅額”，城市維護(hù)建設(shè)稅， “其他應(yīng)付款-應(yīng)付教育附加費(fèi)”；實(shí)際支付時(shí)：借方“應(yīng)付稅款-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付款-應(yīng)付城市維護(hù)和建筑稅”，“其他應(yīng)付款-應(yīng)交教育附加費(fèi)”，貸項(xiàng)“銀行存款”和“應(yīng)收帳款（例如，合同發(fā)行方的代扣代繳稅款）”。

（一）關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表中披露“已完成但尚未結(jié)算”和“已結(jié)算但尚未完成的項(xiàng)目”

在施工合同中，“項(xiàng)目結(jié)算”主題的會(huì)計(jì)內(nèi)容和目的是工程公司根據(jù)施工合同的完成進(jìn)度向業(yè)主發(fā)布項(xiàng)目?jī)r(jià)格結(jié)算書，以處理結(jié)算價(jià)格。除了通過完成合同中指定的工作內(nèi)容確認(rèn)的項(xiàng)目?jī)r(jià)格外，由于合同變更，索償，獎(jiǎng)勵(lì)等原因，該主題中包含的金額也應(yīng)通過此主題進(jìn)行收入核算。不包括業(yè)主準(zhǔn)備材料的預(yù)付款。在項(xiàng)目開始之后，每次根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)算項(xiàng)目?jī)r(jià)格時(shí)，只能從項(xiàng)目?jī)r(jià)格中扣除該金額，并且扣除額將在項(xiàng)目完成之前完全扣除。前者將根據(jù)“工程建設(shè)”帳戶余額減去“包括”中相關(guān)建筑合同的“項(xiàng)目結(jié)算”帳戶余額之間的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表的“庫存”項(xiàng)目下的“庫存”項(xiàng)目中列出。 ：“已完成但尚未結(jié)算”項(xiàng)目，然后該人將在“項(xiàng)目結(jié)算”帳戶余額中減去相關(guān)建筑合同的“建筑”帳戶余額，并在余額中“預(yù)收帳款”項(xiàng)目中填寫“包括：已解決但尚未完成的項(xiàng)目”中的表格。可以歸納為：工程公司確認(rèn)收益大于與所有者的結(jié)算時(shí)，該差額被視為“存貨”，工程企業(yè)確認(rèn)收益小于與所有者的結(jié)算時(shí)，則差額被視為“存貨”。差異被視為“預(yù)先收到的帳戶”。作者認(rèn)為這樣的規(guī)定是不合適的，原因是：

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。