[指南]：會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)普遍問(wèn)題是可以扣除外國(guó)公司的損失。作為公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師，您必須了解，如果公司在國(guó)外有公司，則可以從稅前損失Free中扣除該外國(guó)公司的損失。如果您對(duì)此一無(wú)所知，請(qǐng)不要擔(dān)心...

會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)普遍問(wèn)題是可以扣除外國(guó)公司的損失。作為公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師，您必須了解，如果公司在國(guó)外有公司，則可以扣除稅前外國(guó)公司的損失。如果您對(duì)此不太了解，請(qǐng)不要擔(dān)心。本文將為您提供有關(guān)海外公司損失信用的相關(guān)介紹，讓我們看一下。

可以扣除外國(guó)公司的損失

答案：《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：“企業(yè)征收并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外經(jīng)營(yíng)性組織的損失不得抵銷(xiāo)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)性組織的利潤(rùn)�！痹撘�(guī)定闡明了存在國(guó)內(nèi)外組織。企業(yè)所得稅計(jì)算的基本原則。企業(yè)設(shè)有境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，其境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。企業(yè)繳納的集體所得稅僅意味著將它們?cè)谧詈笠淮卫U納時(shí)匯總在一起，但是在先前的計(jì)算中它們都是分開(kāi)的。因此，企業(yè)征收并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外機(jī)構(gòu)的虧損不得抵銷(xiāo)其境內(nèi)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)海外所得稅抵免政策存在的問(wèn)題

由于中國(guó)企業(yè)“走出去”的時(shí)間比較晚，在解決國(guó)外對(duì)企業(yè)所得稅的雙重征稅方面，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)目前的企業(yè)海外所得稅抵免制度非常不完善，稅收制度不完善。設(shè)計(jì)仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一)國(guó)別配額信用不利于企業(yè)“走出去”

我國(guó)當(dāng)前的公司海外所得稅抵免制度采用特定于國(guó)家/地區(qū)的配額方法，該方法在一定程度上考慮了居住國(guó)政府和納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。但是，這種方法過(guò)于繁瑣，不利于企業(yè)對(duì)海外收入的統(tǒng)一計(jì)算，有悖于國(guó)際綜合信用法的發(fā)展方向。在“逐項(xiàng)無(wú)項(xiàng)目”配額抵免法下，稅率高于我國(guó)稅率的國(guó)家獲得的納稅人收入只能以我國(guó)的稅率貸記，而一國(guó)獲得的收入稅率低于我國(guó)的稅率根據(jù)稅率差補(bǔ)稅。這樣，跨國(guó)公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)始終高于國(guó)內(nèi)納稅人。此外，對(duì)于在國(guó)外多個(gè)國(guó)家投資的公司，工作量非常大，并且公司合規(guī)成本很高。

（二)為國(guó)內(nèi)外收入提供成本和費(fèi)用分配的執(zhí)行效果很差

現(xiàn)行的國(guó)外所得稅抵免制度規(guī)定：在計(jì)算海外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在國(guó)內(nèi)外為取得國(guó)內(nèi)外收入所發(fā)生的一般費(fèi)用，以及與取得海外應(yīng)納稅所得額有關(guān)的合理部分，應(yīng)按國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅收入的合理比例分配應(yīng)納稅所得額后予以扣除。同時(shí)，還規(guī)定了相應(yīng)的調(diào)整扣除額和共同支出分配規(guī)則。從目前的執(zhí)行情況來(lái)看，這盲目強(qiáng)調(diào)應(yīng)根據(jù)我國(guó)稅法對(duì)境外收入進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)的“合理支出范圍”，“總部管理費(fèi)分配”和“共同支出范圍和分配”。海外分支機(jī)構(gòu)具體規(guī)定存在納稅人合規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法操作性差的問(wèn)題。

（三)賠償損失的限制抑制了公司進(jìn)行海外投資的動(dòng)機(jī)

財(cái)稅〔2009〕125號(hào)第3條第5款規(guī)定：在計(jì)算海外應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在同一國(guó)家（地區(qū)）在國(guó)外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅身分的分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的損失不能從其境內(nèi)或其他國(guó)家（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額中扣除，但可以用其他收入彌補(bǔ)。同一國(guó)家（地區(qū)）或以后年份的項(xiàng)目。這種限制將導(dǎo)致在一定的稅收期內(nèi)高估海外投資公司的全球收入，這不利于“走出去”公司的全球統(tǒng)一核算，并且由于納稅人的所在地不同，納稅人將承擔(dān)不同的稅收義務(wù)。盈虧。 。國(guó)內(nèi)外政策法規(guī)不平衡造成的不公平稅收環(huán)境將抑制海外投資行為。

（[四)返回的居民投資公司無(wú)法獲得國(guó)內(nèi)稅收抵免

回國(guó)投資常駐企業(yè)，是指中國(guó)境內(nèi)母公司為在海外投資和設(shè)立直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)而設(shè)立的居民企業(yè)，這些境外企業(yè)返回中國(guó)境內(nèi)從事直接投資活動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十三條所稱(chēng)在國(guó)外繳納的所得稅額，是指根據(jù)中國(guó)境外稅法從中國(guó)境外取得的收入。及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納和實(shí)際繳納企業(yè)所得稅。在實(shí)際工作中，回國(guó)居民公司在我國(guó)要繳納公司所得稅。分配稅后利潤(rùn)后，將海外公司收到的股息計(jì)入稅款；如果海外公司再次分配利潤(rùn)，它將分配給國(guó)內(nèi)母公司。股息的分配包括在中國(guó)已經(jīng)繳納的公司所得稅，但是由于這些公司所得稅是根據(jù)中國(guó)的國(guó)內(nèi)稅法而不是中國(guó)的海外稅法繳納的，因此不能給予稅收抵免。這是法律法規(guī)規(guī)定的錯(cuò)誤問(wèn)題。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。