[指南]：程序：1.輸入清算程序2.計算清算收入3.繳納企業(yè)所得稅4.將剩余資產(chǎn)分配給所有者（一）企業(yè)所得稅處理方法清算公司公司依法清算當時，清算結束后的清算收入為應納稅所得...

程序：1.輸入清算程序2.計算清算收入3.繳納企業(yè)所得稅4.將剩余資產(chǎn)分配給所有者

（[一）清算公司的企業(yè)所得稅處理

依法清算的企業(yè)，清算后的清算收入為應納稅所得額，應當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定：清算收入，是指企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減去資產(chǎn)凈值，清算費用及有關稅費后的余額。

《財政部和國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務有關企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 60號）第四條規(guī)定，可變現(xiàn)價值或從企業(yè)資產(chǎn)中扣除企業(yè)所有資產(chǎn)的交易價格。計稅基礎，清算費用，相關稅費，債務清算損益等余額為清算收入。企業(yè)應將整個清算期間作為一個獨立的納稅年度來計算清算收入。

清算收入=所有資產(chǎn)-資產(chǎn)稅基清算費用，相關稅金+債務結算損益的可變現(xiàn)價值或交易價格

在取消注冊之前，納稅人應將應付的稅款，滯納金，罰款，發(fā)票和其他稅務文件交至稅務機關。

（[二）股東稅待遇

《財政部和國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務中企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 60號）第五條規(guī)定：

企業(yè)所有資產(chǎn)的可實現(xiàn)價值或交易價格減去清算費用，職工工資，社會保險費用和法定賠償，所得稅的清算，往年所欠稅款等，以及按照規(guī)定計算的企業(yè)債務清算可以分配給所有者的剩余資產(chǎn)。

剩余資產(chǎn)=公司所有資產(chǎn)的可實現(xiàn)價值或交易價格-清算成本-員工工資-社會保險成本和法定補償收入-前幾年應繳納的稅款-還清公司債務

清算公司股東分配的剩余資產(chǎn)金額，相當于清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積的比例，是按股東比例計算的。收入;扣除股利后的資產(chǎn)余額超過或低于股東的投資成本的資產(chǎn)余額，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)移收益或損失。

清算公司股東分配給清算公司的資產(chǎn)，應當根據(jù)可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定。

（[1）股息收入=清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積的比例，該金額是根據(jù)股東的股份計算的。

公司股東：合格的股息收入免征公司所得稅；個人股東：根據(jù)“利息，股息和股息收入”繳納個人所得稅。

（2）投資轉(zhuǎn)移收入（或損失）=剩余資產(chǎn)-股利收入-股東投資成本

企業(yè)股東：合并應納稅所得額并征收企業(yè)所得稅；個人股東：根據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個人所得稅。

示例：公司終止生產(chǎn)經(jīng)營之日的財務信息：資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為6200萬元，資產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，資產(chǎn)的稅基為5800萬元；負債的賬面價值為3700萬元，最終清算額為3500萬元；公司清算期間的清算費用為90萬元；支付職工工資和社會保障費130萬元；清算過程中的相關稅費為30萬元。

（[1）清算所得

（[2）清算所得稅

（[3）可分配給所有者的剩余資產(chǎn)

（[1）清算收入=所有資產(chǎn)-資產(chǎn)稅基的清算價值或交易價格-清算費用，相關稅費+債務結算損益= 6200-5800-（90 + 30）+（3700- 3500）= 480（萬元）

（2）清算所得稅= 480×25％= 120（萬元）。

（3）可分配給所有者的剩余資產(chǎn)=企業(yè)所有資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-員工工資-社會保險費用和法定補償-以前年度應繳的所得稅稅款貸款-公司債務的償還= 6200-90-130-120-3500 = 2160（萬元）

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