[指南]：如何處理錯誤或缺失的增值稅發(fā)票？ ＆nb ...

如何處理錯誤或缺失的增值稅發(fā)票？

問題1：對于2014年7月下旬開立的增值稅專用發(fā)票，如果購買者由于發(fā)票錯誤而拒絕接受未認(rèn)證的發(fā)票，我現(xiàn)在可以申請紅字發(fā)票嗎？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）*第9條第3項(xiàng)： “買方由于發(fā)票不正確而拒絕接受特殊發(fā)票。賣方必須在特殊發(fā)票證明期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請表，并填寫具體原因和與藍(lán)色字母特殊發(fā)票相對應(yīng)的信息。在申請表上，并提供買方拒絕和錯誤的原因，具體項(xiàng)目和內(nèi)容正確的書面材料將由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)，并發(fā)出通知，賣方將發(fā)出特別的紅字帶有通知的發(fā)票�！�

如果買方由于發(fā)票不正確而拒絕接受特殊發(fā)票，則賣方必須在特殊發(fā)票的證明期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請表。由于2014年7月底開具的增值稅專用發(fā)票仍在認(rèn)證期內(nèi)，因此業(yè)務(wù)員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫紅字發(fā)票申請表。

Q2：當(dāng)企業(yè)在窗口中開具特殊增值稅發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)金額開具不正確。如果當(dāng)月發(fā)行的金額未得到另一方的證明，是否可以使其無效并重新發(fā)行？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》第十二條[2004] 153號）：如填寫錯誤，銷售退貨或銷售折扣等，則應(yīng)按照專項(xiàng)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具專用發(fā)票時有誤，應(yīng)立即在防偽稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)發(fā)票系統(tǒng)中予以廢除，并重新簽發(fā)。代辦特殊發(fā)票后發(fā)生退款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)一般增值稅納稅人失效或者負(fù)性特殊發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定處理。需要補(bǔ)發(fā)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時補(bǔ)發(fā)新發(fā)的稅額和原始發(fā)票的稅額，并應(yīng)多退少補(bǔ)。不需要補(bǔ)發(fā)的，由增值稅納稅人繳納的稅款應(yīng)按有關(guān)規(guī)定退還或抵銷。通常要報稅。 “

因此，根據(jù)上述文件，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足無效要求時，如果未正確填寫特殊發(fā)票，應(yīng)立即在防偽稅收管制代理發(fā)票系統(tǒng)中將其無效并重新發(fā)行。

Q3：如果特殊發(fā)票優(yōu)惠券或扣減優(yōu)惠券之一丟失了，另一張優(yōu)惠券可用于扣減或抵免嗎？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票接收和使用程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）：“三、簡化程序處理丟失的特殊發(fā)票

……

一般納稅人丟失了已開具的特別發(fā)票的扣除表。如果扣除表在損失之前已經(jīng)過核實(shí)，則可以使用特殊發(fā)票和發(fā)票表的副本以備將來參考；如果扣除表未在丟失前得到證明，則可以使用專用發(fā)票和發(fā)票表進(jìn)行驗(yàn)證。特殊發(fā)票的副本將保留以備將來參考。

如果一般納稅人丟失了已開具特殊發(fā)票的發(fā)票表，則可以將特殊發(fā)票抵減表用作會計(jì)憑證，并且可以保留特殊發(fā)票抵減表的副本以供將來參考。 “

因此，如果一般納稅人丟失了發(fā)票副本或扣除副本之一，則應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

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